Льгота по движимому имуществу с 2018 года: Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена \ КонсультантПлюс
Налог на имущество организаций 2018: изменения по льготам, налог на недвижимость, новое с 1 января
Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной
Как было в 2017 году
Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).
Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.
Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.
Что меняется с 1 января 2018?
По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп.
8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.
Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.
Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
Таким образом, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога по движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г. и относящемуся к 3-10 амортизационным группам, принимают региональные органы власти.
Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:
- Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
- Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.
Мероприятия
Контроль над своим бизнесом: практикум для собственников и руководителей
Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.
Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).
Обратите внимание, в отношении движимого имущества, принятого на учет ДО 1 января 2013 года, а также полученного в результате реорганизации, ликвидации юрлиц, либо от взаимозависимых лиц, льгота как и прежде не применяется (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ).
При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)
В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.
Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.
А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).
Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.
В Закон г. Москвы от 05.
11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.
Таким образом, с 2018 года платежи по налогу на имущество с движимых основных средств возросли, если ваш регион не установил льготу.
Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.
Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам
С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам.
Исчисление налога на имущество по недвижимости
Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.
С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).
Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства.
Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме
Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.
03.2017 N ММВ-7-21/271@, так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).
Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.
Налог на имущество организаций: с 2018 года отменяется льгота для движимого имущества
Налог на имущество организаций: с 2018 года отменяется льгота для движимого имущества — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеруНовости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия
- Новости
- Статьи
- Вопросы и ответы
- Видео
- Форум
29.11.2017
С 1 января 2018 года изменяется порядок предоставления налоговой льготы в отношении движимого имущества.
Соответствующие поправки в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, по действующим нормам статьи 381.1 НК РФ, с 1 января 2018 года движимое имущество освобождается от налога на имущество организаций только при условии принятия соответствующего закона субъекта РФ.
Новые поправки дополнительно устанавливают, что региональные налоговые ставки для движимого имущества, не освобожденного от налога, не могут превышать 1,1% в 2018 году.
Кроме того, регионам разрешено устанавливать дополнительные налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного высокоэффективного оборудования. В данном случае допускается полное освобождение такого имущества от налогообложения.
Указанные нормы вступят в силу с 1 января 2018 года.
В решениях «1С:Предприятие» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий.
О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
Темы: движимое имущество, налоговая ставка, региональные налоги, налог на имущество
Рубрика: Налог на имущество организаций
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Правительство планирует создавать международные ТОР с особыми налоговыми льготами Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: сверка с ФНС по налогу на имущество организаций Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: налог на имущество по кадастровой стоимости за 2022 год Имущественные налоги за 2022 год: новый порядок и сроки уплаты Сообщение о недвижимости, транспорте и земельных участках в 2023 году: кто и в каких случаях должен представлять
Опросы
Изменение правил сдачи статистической отчетности для малого бизнеса
Нужно ли изменять правила сдачи статистической отчетности для малого бизнеса?
Да, я думаю, что правила сдачи отчетности в Росстат следует упростить.
Нет, я против каких-либо изменений.
Думаю, малый бизнес нужно полностью освободить от статистической отчетности.
Мероприятия
1 февраля – 15 мая 2023 года — Конкурс корпоративной автоматизации «1С:Проект года» 22 марта 2023 года — Конференция «Решения 1С для цифровизации бизнеса» | 1C:Лекторий: 16 марта 2023 года (четверг, начало в 10:00) — 1С-Отчетность за 2022 год – новое в отчетности, особенности формирования в программах 1С 1C:Лекторий: 21 марта 2023 года (вторник) — Новое в «1С:Бухгалтерии 8» — обзор актуальных обновлений: электронный акт сверки расчетов, кассовый чек при продаже ОС и др. |
Все мероприятия
Предприятия Мэриленда получают налоговые льготы в соответствии с новыми ограничениями на освобождение от уплаты налога на личное имущество
Хизер Поузи
Зарегистрированный агент
Мэри Лундстедт
Старший юрист
Спасибо! Ваша заявка принята!
Ой! Что-то пошло не так при отправке формы.
12 мая 2022 года губернатор Мэриленда Ларри Хоган подписал закон, который существенно влияет на право предприятий на освобождение от налога на личное имущество. Вступающий в силу 1 июня 2022 года и применимый ко всем налоговым годам, начинающимся после 30 июня 2022 года, закон призван помочь укрепить экономику Мэриленда за счет расширения «освобождения от налога на личное имущество предприятий путем увеличения стоимости личного имущества, подпадающего под освобождение». 1 В частности, новый закон увеличил освобождение для оценки личного имущества для всех предприятий Мэриленда с 2500 до 20 000 долларов США. Ожидается, что этот новый закон предоставит существенные налоговые льготы тысячам предприятий Мэриленда.
Есть вопросы? Позвоните нам для консультации.
Справочная информация
В Мэриленде «налог на личное имущество является исключительно местным налогом с 1984 года, когда ставка налога штата на личное имущество была установлена на нуле».
2 Другими словами, личная собственность в Мэриленде облагается окружными, муниципальными или специальными районными налогами на недвижимость. Примечательно, что личное имущество, принадлежащее бизнесу, которое подлежит местному налогообложению, может включать мебель, приспособления, офисное и промышленное оборудование, машины, инструменты, расходные материалы и инвентарь, но не включает недвижимое имущество или транспортные средства, зарегистрированные в Управлении транспортных средств штата Мэриленд. Государственный департамент по оценке и налогообложению (SDAT) собирает информацию о личном имуществе у предприятий посредством ежегодной декларации о налоге на личное имущество, а затем оценивает все личное имущество. Затем каждое правительство округа или муниципалитета выдает счет о налоге на личное имущество и взимает налог.
В 2018 году, чтобы предоставить малым предприятиям налоговые льготы по налогу на личное имущество, законодательство добавило Md. Code Ann. Налоговая проп.
§7-245, который «устанавливал освобождение от оценки и налогообложения личного имущества, если общая первоначальная стоимость личного имущества составляла менее 2500 долларов США». 3 А до 1 июня 2022 года применимый лимит на личное имущество, используемое в связи с домашним бизнесом, составлял «менее 10 000 долларов США».
Новые пределы освобождения от уплаты налога на личное имущество
Вкратце, новый закон является продолжением мер по оказанию помощи 2018 года и изменяет право на освобождение от налога на личное имущество для личного имущества домашнего бизнеса или личного имущества следующим образом:
(1) личное имущество налогоплательщика не подлежит оценке или налогу на имущество, если общая первоначальная стоимость всего личного имущества налогоплательщика (по всему штату) составляет менее 20 000 долларов США вместо прежнего порога в 2 500 долларов США; 4
(2) личное имущество налогоплательщика, используемое в связи с бизнесом, занятием или профессией, находящееся в доме налогоплательщика, освобождается от налога, если общая первоначальная стоимость имущества (за исключением освобожденных транспортных средств) составляет менее 20 000 долларов США, вместо предыдущего порога в 10 000 долларов; 5 и
(3) запрещает Департаменту оценки и налогообложения требовать от налогоплательщика подачи налоговых деклараций, если налогоплательщик подтверждает, что владеет личным имуществом в общей сложности с первоначальной стоимостью менее 20 000 долларов США.
6 Кроме того, SDAT разъяснила, что:
Штрафы за несвоевременную подачу декларации, ранее выставленные в счет за возврат личного имущества предприятия в 2022 г., сообщающие менее 20 000 долл. 20 000 долларов США отправляются по почте чеком на возмещение уплаченного штрафа. 7
Заключение
На фоне широко распространенной экономической неопределенности предприятия Мэриленда, и без того перегруженные налоговыми требованиями, теперь найдут меру послабления, если у них есть личное имущество менее чем на 20 000 долларов — их личное имущество не будет оцениваться налог на эти активы. И в будущем предприятия, на которые распространяется освобождение, больше не будут обязаны подготавливать и подавать декларацию о своем личном имуществе.
Наша команда Frost Law будет следить за развитием событий и предоставлять любые дальнейшие обновления о том, как новая сумма освобождения может повлиять на ваш бизнес.
Если у вас есть вопросы о новом освобождении и о том, как оно повлияет на ваш бизнес, свяжитесь с нами по телефону (410) 49.7-5947 или вы можете использовать нашу конфиденциальную контактную форму, чтобы запланировать звонок.
Сноски
- Генеральная ассамблея штата Мэриленд, отдел Leg. Серв., Х.Б. 268 Fiscal and Policy Note: 1.
- Генеральная ассамблея Мэриленда, отдел Leg. Серв., Х.Б. 268 Фискальная и политическая записка по адресу 2.
- Идентификационный номер .
- Мэриленд Код Энн. Налоговая проп. §7-245, с поправками, внесенными 2022 Md. H.B. 268.
- Md. Code Ann. Налоговая проп. §7-227(c), с поправками, внесенными 2022 Md. H.B. 268.
- Идентификатор .
- https://dat.maryland.gov/newsroom/Pages/2022-07-11%20Business%20Personal%20Property%20Exemption.aspx.
Заявления о недвижимом и личном имуществе
Обнаружен неподдерживаемый браузер
Используемый вами веб-браузер не поддерживается, и некоторые функции этого сайта могут работать не так, как предполагалось.
Пожалуйста, установите современный браузер, такой как Chrome, Firefox или Edge, чтобы использовать все функции, которые может предложить Michigan.gov.
Поддерживаемые браузеры
- Гугл Хром
- Сафари
- Microsoft Edge
- Фаерфокс
Заявления о недвижимом и личном имуществе
Для просмотра налоговых форм, перечисленных ниже, вам потребуется установленный Adobe Acrobat Reader.
Заполняемые формы Отказ от ответственности: В настоящее время расчет, проверка или проверка введенной вами информации не производятся, и вы по-прежнему несете ответственность за ввод всей необходимой информации. Инструкции могут потребовать, чтобы некоторая информация была написана от руки в форме (например, подписи).
| Номер | Прежний номер | Название формы | Инструкции/Примечания |
|---|---|---|---|
| 617 | Л-4033 | Заявление о коммерческой недвижимости | |
| 632 (2015) | Л-4175 | 2015 (31. 12.14) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2016) | Л-4175 | 2016 (31.12.15) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2017) | Л-4175 | 2017 (31.12.16) Заявление о личном имуществе | |
632 (2018) | Л-4175 | 2018 (31.12.17) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2019) | Л-4175 | 2019 (31.12.18) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2020) | Л-4175 | 2020 (31.12.19) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2021) | Л-4175 | 2021 (31.12. 20) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2022) | Л-4175 | 2022 (31.12.21) Заявление о личном имуществе | |
| 632 (2023) | Л-4175 | 2023 (31.12.22) Заявление о личном имуществе | |
| 633 | Л-4175Д | Заявление о личном имуществе Кооператив по распределению электроэнергии | |
| 635 | Л-4182Р | Заявление о недвижимости | |
| 636 | Л-4182АР | Заявление о недвижимости | |
| 2698 | Л-4142 | Отчет о простаивающем оборудовании, устаревшем оборудовании и избыточном оборудовании | |
| 2699 | Л-4143 | Заявление о «квалифицированной личной собственности» «квалифицированной компании» | |
| 2807 | Л-4143а | Заявление о «квалифицированной личной собственности» «квалифицированной компании» | (для дополнительной отчетности) |
| 3217 | Запрос об изъятии личного имущества, хранящегося на общественном складе | ||
| 3589 (2023) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2023 год | ||
| 3589 (2022) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2022 год | ||
| 3589 (2021) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2021 год | ||
| 3589 (2020) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2020 год | ||
| 3589 (2019) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2019 год | ||
| 3589(2018) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2018 г. | ||
| 3589 (2017) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2017 г. | ||
| 3589 (2016) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2016 год | ||
| 3589 (2015) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2015 г. | ||
| 3589 (2014) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2014 г. | ||
| 3589 (2013) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2013 год | ||
| 3589 (2012) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2012 г. | ||
| 3589 (2011) | Отчет о кабельном телевидении и коммунальной собственности за 2011 год | ||
| 3594 | Заявление о собственности для коммуникационных вышек | ||
| 3595 | Подробный перечень имущества, сдаваемого в аренду посуточно | ||
| 3612 | Подробный перечень сдаваемого в аренду имущества (для дополнительной отчетности) | ||
| 3663 | Л-4111 | Заявление о недвижимости | (только для оценки) |
| 3711 | Отчет о тяжелом землеройном оборудовании, заявленном в качестве освобожденного инвентаря | ||
| 3966 | Отчет налогоплательщика о въезде личного имущества | ||
| 3976 | Декларация об электронной подписи для заявлений о недвижимом и личном имуществе | ||
| 3979 | Запрос на подтверждение личного идентификационного номера | ||
| 3980 | Декларация факсимильной подписи для заявлений о недвижимом и личном имуществе | ||
| 3991 | Отчет о характеристиках газовых турбин и дизель-электрических генераторов | ||
| 4070 | Отчет о гидроэлектростанциях | ||
| 4094 | Отчет о свойствах пара | ||
| 4226 | Аффидевит, поданный квалифицированным начинающим предприятием для получения права на освобождение от налога на имущество | ||
| 4452 | Отчет о личном имуществе сотового (беспроводного) оборудования объекта | ||
| 4546 | Заявление о недвижимом имуществе — Финансовое учреждение — Ранее изъятое имущество | ||
| 4565 | Отчет о системе ветроэнергетики | ||
| 4798 | Отчет о личном имуществе автомобильного производственного оборудования | ||
| 4863 | Заявление о недвижимом имуществе для владельцев коммерческой, промышленной и квартирной собственности | ||
| 5018 | Рабочий лист оценки расположения нефтяных и газовых скважин | ||
| 5076 | Заявление об освобождении от налога на имущество малого бизнеса в соответствии с MCL 211. |