Правильно кодируйте льготы по движимому имуществу в отчетности | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2018 г.

Содержание журнала № 14 за 2018 г.

Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Льгота в отношении движимых ОС из 3—10-й амортизационных групп, поставленных на учет после 01.01.2013, теперь стала региональнойп. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ. В связи с этим код 2010257 — код федеральной «движимой» льготы — больше не действует. Если по ошибке вы указали в авансовом расчете по налогу на имущество этот старый код или допустили иную ошибку в кодировании льготы, налоговая запросит у вас пояснения, чтобы выяснить, какую же льготу вы заявили и есть ли у вас на нее право. Если такой недочет вы обнаружили сами — подайте уточненный расчет, не дожидаясь реакции налоговой.

Правильные коды в отношении региональных льгот по движимым ОС теперь такие. Если в регионе

продлено действие «движимой» льготы, в строке 130 раздела 2 расчета укажите составной показатель. В первой части показателя поставьте код 2012000. А во второй части укажите номер (первые 4 знако-места), пункт (знако-места с 5-го по 8-е) и подпункт (последние 4 знако-места) статьи регионального закона, которым установлена льготаПисьма ФНС от 24.05.2018 № БС-4-21/9062, от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 (п. 5).

Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе в статье о налоговых льготах установлена ставка ниже 1,1% (в том числе 0%), в строке 160 раздела 2 расчета укажите составной показатель, первая часть которого — 2012400. Во второй части проставьте номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, установившего льготную налоговую ставкуПисьмо ФНС от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 (п. 6). Заполняйте эту часть в указанном выше порядке.

Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе

в статье о налоговых ставках установлена ставка 1,1% или ниже (в том числе 0%) либо ставка вообще не определена, в строке 160 раздела 2 расчета поставьте прочерк. Никакой код льготы указывать не нужно. А саму ставку укажите в строке 170 раздела 2Письмо ФНС от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 (п. 6).

Подробнее об отражении движимых ОС в авансовом расчете по налогу на имущество читайте в , 2018, № 7, с. 54.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2020 г.

1. «Недвижимый» налог: расчет, отчетность за 2019 год, № 2Нужно ли платить налог на имущество с асфальтированной площадки, № 2

2019 г.

1. «Имущественная» отчетность: как отразить «энергоэффективную» льготу, № 7
2. Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году, № 6Сдаем «имущественную» декларацию за 2018 год, № 6
3. Улучшения ОС: налог на имущество у арендатора, № 5
4. КС РФ разрешил и до 2019 г. не облагать «взаимозависимые» и «реорганизованные» движимые ОС, № 3
5. Отвечаем на «имущественные» вопросы, № 2
6. Налог на имущество организаций: кто платит за арендуемую недвижимость, № 16

2018 г.

1. Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
2. Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
3. Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
4. Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
5. Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
6. Движимое имущество или нет — вот в чем вопрос, № 21
7. Налог на имущество: расчет, ставки, льготы, № 16
8. Налог на имущество: наличие у здания энергопаспорта не гарантия льготы, № 14

Изменения по налогу для движимого имущества с 1 января 2018 года

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Какие изменения произошли в порядке расчета налога на имущество организаций и как применять льготы с 1 января 2018 года?

Напомним, что в 2017 году действовала льгота – на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ, от налогообложения освобождались компании в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

– реорганизации или ликвидации юридических лиц;

– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Указанные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.

Как будет с 1 января 2018 года? Текст пункта 25 статьи 381 НК РФ остался неизменным. Но, в статья 381.1 НК РФ «Порядок применения налоговых льгот, которая говорит о том, как применять льготу, немного изменилась.

Давайте ознакомимся с новым текстом статьи 381.1 НК РФ:

Тест старой редакции

Текст новой редакции

С 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пункте 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

1. С 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пунктах 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации. 2. При этом законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

 

О чем нам говорят эти изменения? Льгота в отношении движимого имущества (освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества) остается с 1 января 2018 года только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон. На федеральном уровне такая льгота отменена.

Если регионы отменят указанную льготу, то налоговая ставка в отношении движимого имущества будет устанавливаться не более 1,1%. Напомним, что налоговые ставки также устанавливают региональные власти.

Законодатель дал возможность регионам устанавливать дополнительные льготы в отношении движимого имущества при условии, что с даты его выпуска прошло не более 3 лет, а также дополнительные льготы можно установить для имущества, отнесенного к категории инновационного высокоэффективного оборудования.

Какое имущество относится к категории «движимого»?

Обратимся к положениям Гражданского кодекса. Пункт 2 статьи 130 ГК РФ говорит нам о том, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Льготы по движимому имуществу с 2020 года для юридических лиц

Многие затрудняются ответить, какое имущество по закону положено относить к движимому. На этот вопрос отвечает Гражданский кодекс России, а именно п. 2 ст. 130 – здесь сказано, что любые вещи, которые не могут признаваться недвижимостью (в том числе акции и деньги), являются движимым имуществом.

Пунктом 1 той же статьи определено понятие недвижимости – это участки земли, участки недр и то, что прочно связано с земельными ресурсами (любые объекты, которые нельзя переместить на другой участок земли без нанесения им несоразмерного урона их назначению) – здания, готовые сооружения, незавершенные объекты строительства.

Помимо перечисленных объектов, к недвижимости причисляют морские и воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации, а также суда внутреннего плавания. Сюда же могут быть отнесены и иные вещи, если принят соответствующий закон. Помещения, жилые и нежилые, части зданий и сооружений, предназначенные для размещения транспорта (машино-места) тоже могут быть отнесены к недвижимости, если границы помещений, части зданий и сооружений имеют описание в порядке, установленном законом о государственном кадастровом учете.

Льготы по движимому имуществу с 2020 года: что изменилось

Согласно п. 25 ст. 381 Налогового кодекса, в 2017 году от обложения имущественным налогом юридические лица освобождались в том случае, если движимое имущество принималось на учет с 1.01.2013 года как основное средство. Но, тем не менее, даже при соблюдении этого условия, льгота не действовала в отношении движимого имущества, которое принималось на учет по причине:

• проведения реорганизационных мероприятий;
• полной ликвидации предприятия;
• передачи (в том числе приобретения) имущества между взаимозависимыми лицами.

Следует знать, что указанные исключения не имеют отношения к случаю принятия на учет с 1.01.2013 г. железнодорожных подвижных составов.

С наступлением 2018 года в законную силу вступят некоторые изменения. Упомянутый выше пункт из статьи НК РФ не претерпел изменений, но в ст. 381.1 появились уточнения относительно применения льгот. Раньше в этой статье говорилось о том, что с первого января 2018-го года льготы по налогам, перечисленные в п. 24 (в части имущества, находящегося в российской части дна Каспийского моря) и в п. 25 ст. 381 НК РФ, будут применяться в границах региона РФ, только если в данном регионе был принят соответствующий нормативный акт.

Новый текст той же статьи указывает на то, что с первого дня 2018 года льготы по налогам, теперь уже упомянутые в п. 21, п. 24 и п. 25 ст. 381 НК РФ, будут применяться организациями, зарегистрированным в каком-либо регионе РФ, только если в регионе действует соответствующий закон. Плюс, была добавлена информация о том, что региональным законом могут быть утверждены дополнительные льготы по налогам (в том числе полное освобождение от их уплаты) в отношении имущества, упомянутого в п. 25 ст. 381 НК РФ, со дня выпуска которого прошло меньше трех лет, и имущества, которое решением муниципальных властей было причислено к категории инновационного высокоэффективного оборудования.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация издержек юридических лиц в суде в 2020 году”.

О чем говорят изменения, которые претерпевают льготы по движимому имуществу с 2018 года

Все вышесказанное указывает на то, что льгота в отношении движимого имущества юридических лиц были отменены на федеральном уровне, теперь организациям невозможно их применять без предварительного изучения регионального законодательства – сама возможность применения льгот теперь зависит от решения муниципальных властей. Полномочия по установлению льгот в отношении движимого имущества были переданы властям субъекта РФ. Изменения вступили в законную силу с 1 января 2018 года.

В том случае, если муниципальные власти посчитают нужным отменить льготу, ставка по налогу на движимое имущество будет утверждена на уровне не более чем 1,1%. Конкретная ставка будет установлена решением органов местного самоуправления.

Регионы, бюджет которых позволяет устанавливать льготы, теперь могут утвердить дополнительные льготы по налогу на движимое имущество или даже полностью освободить организации от его уплаты, если имущество относится к инновационному высокоэффективному оборудованию или имуществу, со дня выпуска которого прошло менее трех лет.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация вреда окружающей среде в 2020 году”.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Власти субъекта РФ установили ставку по налогу на движимое имущество юридических лиц на уровне 1,5%.

Комментарий: Ставка по налогу на движимое имущество организаций хоть и устанавливается решением властей субъекта РФ, не может оказаться более чем 1,1%.

Ошибка: Юридические лица, применявшие льготу в отношении уплаты имущественного налога по движимому имуществу, продолжают уплачивать указанный налог с учетом скидки в 2018 году.

Комментарий: С 1 января 2018 года необходимо уточнять у местных властей о возможности применения льгот по налогу на движимое имущество организаций – если муниципальные власти не устанавливали льгот, то применять имевшие ранее скидки нельзя.

Ответы на распространенные вопросы о том, как предоставляются льготы по движимому имуществу

Вопрос №1: Можно ли будет получить льготу по уплате имущественного налога в отношении движимого имущества, принимаемого к учету после совершении сделки между взаимозависимыми лицами?

Ответ: Подобная льгота не могла быть применена и ранее в силу того, что льготы не распространяются на сделки между взаимозависимыми лицами.

Вопрос №2: Можно ли отнести объект незавершенного строительства к недвижимости, если еще не поздно прекратить строительство и перенести на другой земельный участок строительные материалы и возведенные части сооружения?

Ответ: Нет, объекты незавершенного строительства относятся к недвижимости, на какой бы стадии возведения они не находились.

? Видео-советы.Какие льготы по движимому имуществу с 2018 года?

В видео раскрывается налоговая новость о льготе по движимому имуществу⇓

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018 года

Федеральным законом от 30.11.2017 N 401-ФЗ введена статья 381.1 НК РФ, согласно которой порядок освобождения от налога движимого имущества, приобретенного после 01.01.2013 года, установленный п. 25 ст. 381 НК РФ, поменялся.

С 01.01.2018 г. льгота сохраняется, только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ.
В субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке – 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Учет в 1С

К движимому имуществу с 2018 г. применяются следующие правила:

• облагается по максимальной ставке 1,1% – в случаях, если региональным законом не установлены льготы, не установлены меньшие ставки или установлена максимальная ставка;
• облагается по пониженной ставке, если они установлены региональным законом;
• отдельные объекты облагаются по пониженной ставке или освобождены от налогообложения, согласно региональным законам;
• полностью освобождено от налога на имущество, т.е. региональным законом сохранена льгота.
• Общие ставки по налогу на имущество указываются в регистре сведений «Налог на имущество» (Справочники — Налоги — Налог на имущество — ссылка Ставки и льготы).
• В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 будет задана новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п.3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную.

Запись по регистру «Налог на имущество» создается для каждой организации отдельно. Если региональным законодательством предусмотрена пониженная ставка или льгота по движимому имуществу, то необходимо вручную изменить налоговую ставку Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.

Рассмотрим более подробно заполнение регистра (рис.1):

• Организация — организация, для которой задаются ставки налога на имущество;
• Применяется с — дата начала действия указанной ставки налога, льготы;

Раздел «Ставка налога»:

• Общая — ставка налога по умолчанию для всего имущества;
• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — ставка налога для движимого имущества,принятого на учет с 2013 г. Анализируется дата принятия на учет ОС.
• флажок Это сниженная ставка устанавливается в том случае, если региональным законом установлена пониженная налоговая ставка. Флажок устанавливается напротив того поля Общая и (или) Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, где установлена пониженная налоговая ставка.

Раздел «Льготы»:

• Все имущество освобождено от налога, код льготы – если по организации есть льгота, которая освобождает от уплаты налога по всему имуществу, то устанавливается флажок и указывается код льготы;
• флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога устанавливается, если региональным законодательством предусмотрено полное освобождение от налога, т.е. сохранена льгота;
• Налог уменьшен на % — коэффициент снижения налоговой ставки, используется для всего имущества организации;
• флажок При наличии одной льготы заполнять один лист раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) позволяет для одной льготы не формировать отдельный раздел 2.

Рисунок 1.

Если по определенному ОС необходимо задать другую ставку или льготу, то для этого имущества необходимо задать настройки в регистре сведений «Налог на имущество : объекты с особым порядком налогообложения» (Справочники – Налоги – Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения).

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота не сохранена на примере Самарской области

Для Самарской области не установлена льгота по движимому имуществу и не установлена ставка, следовательно для такого имущества будет применяться ставка 1,1% (Закон от 05.11.2003 N 64, п. 3.3 ст. 380 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Для Самарской области не установлена льгота по движимому имуществу, поэтому в регистре сведений «Налог на имущество» менять ничего не нужно (рис.2):

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – 1,1, т.е. значение, установленное по умолчанию;
• флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Рисунок 2.

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота сохранена, на примере Московской области

Для Московской области льгота по движимому имуществу сохранена для всех налогоплательщиков (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).

Для Московской области льгота сохранена для всех налогоплательщиков, поэтому в регистре сведений «Налог на имущество» необходимо (рис.3):

• установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Рисунок 3.

Заполнение ставок налога на имущество, если используется пониженная налоговая ставка на примере Камчатского края

Для Камчатского края льгота не сохранена, но используется пониженная ставка 0,6% для всех налогоплательщиков (Закон от 02.10.2017 N 147).

Для Камчатского края льгота не сохранена, но используется пониженная ставка для всех налогоплательщиков, поэтому в регистре сведений «Налог на имущество» необходимо (рис.4):

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – установить 0,6, т.е. сниженную налоговую ставку;
• Установить флажок Это сниженная ставка.

Рисунок 4.

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества на примере г. Санкт-Петербург

Для г. Санкт-Петербурга льгота сохранена только в течение 3-х лет с момента даты выпуска движимого имущества (Закон от 29.11.2017 N 785-129).

Для г. Санкт-Петербурга льгота сохранена только в течение 3-х лет с момента даты выпуска движимого имущества, поэтому в регистре сведений «Налог на имущество» менять ничего не нужно (рис.5):

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – 1,1, т.е. значение, установленное по умолчанию;
• флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Рисунок 5.

А льгота устанавливается для конкретных основных средств с датой выпуска не ранее 2016 г. с 01.01.2018 г. вручную в регистре сведений «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения» (рис.6).

В регистре сведений «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения» указывается:

• Основное средство – имущество по которому задается особый порядок налогообложения;
• Применяется с–наиболее поздняя из дат:
• начала действия указанной льготы;
• выпуска движимого имущества.

Когда льгота перестанет действовать, необходимо ввести новую запись в регистр и указать:

• Применяется с–следующий день, после даты окончания применения льготы;
• Налоговая льгота — Не применяется.
• Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, т.к. с момента даты выпуска не прошло более 3-х лет;
• Код налоговой льготы: 2010257.

Рисунок 6.




Источник: http://www.1c-usoft.ru/article/kak-schitaetsya-nalog-na-imushchestvo-po-dvizhimomu-imushchestvu-s-2018-goda/

Расчет налога на имущество по движимому имуществу в 2018 году

С 2018 поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.

Вы также узнаете:

• где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
• как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
• по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
• как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.

Налоговые ставки на движимое имущество 

С 01 января 2018 федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы

См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество

Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.

Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.

См. также определение движимого имущества в 1С

С 2018 к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:

Ставки налога на имущество в 1С 

Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.

В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018 и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.

Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество

Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.

Если в регионе предоставляются льготы с кодами:

• 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
• 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
• 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,

то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).

Сделать это необходимо в формате:

• статья,
• пункт,
• подпункт.

На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.

Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.

Льгота сохранена

Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москвы.

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

• установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

• вместо кода льготы 2010257 указывается код 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
• заполняются данные закона субъекта РФ 000400010031. В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Льгота сохранена частично 

А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
• флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.

В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.

• Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
• Код налоговой льготы — 2012000.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

• автоматически заполняется код льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
• вручную заполняются данные закона субъекта РФ 04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.

Пониженная ставка, в т. ч. 0%

Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.

Субъект РФ может установить:

• пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
• льготу в виде пониженной ставки.

Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.

Пониженная ставка

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
• флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

• стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
• стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
• стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.

 

Пониженная ставка как льгота

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
• флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:

• автоматически заполняется код льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
• вручную заполняются данные закона субъекта РФ 0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.

Льгота не сохранена, ставка 1,1% 

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

• Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
• флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

 

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

• стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
• стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
• стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
• стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

Код льготы по налогу на имущество 2010257 рекомендован Федеральной налоговой службой РФ. Рассмотрим, когда используется льгота 2010257 по налогу на имущество, а также некоторые аспекты применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в данной статье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Статья содержит разъяснения, актуальные до 01.01.2019. Код льготы 2010257 относится к движимому имуществу, а с 2019 года оно освобождено от налогообложения.

 

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица

Когда применение льготы по налогу на имущество невозможно?

Итоги

 

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, — в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. В течение 2017 года для промежуточной отчетности по налогу разрешалось применять и формы, содержащиеся в ранее действовавшем приказе этого ведомства от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076). И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:

• по освобождению имущества от налога;
• применению пониженной ставки;
• уменьшению величины уже начисленного налога.

Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (составление из 2 частей) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств — объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:

• реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
• передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.

С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.

Подробнее об этих изменениях в НК РФ в части данной льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

С 2019 года налог на движимое имущество отменен.

Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.

В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.

Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018

Номер группы	Срок полезного использования ОС, лет включительно	Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах
Первая амортизационная группа	1–2	Машины бурильные
Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018	Свыше 2 до 3	Машины снегоуборочные
Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018	Свыше 3 до 5	Сооружения лесной промышленности
Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018	Свыше 5 до 7	Воздушная линия электропередач
Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018	Свыше 7 до 10	Тепловая магистральная сеть
VI	Свыше 10 до 15	Сооружения железнодорожного транспорта
VII	Свыше 15 до 20	Автодорожный мост
VIII	Свыше 20 до 25	Железнодорожные подъездные пути
IX	Свыше 25 до 30	Электростанции, эстакады и галереи
X	Свыше 30	Корабли

Когда применение льготы по налогу на имущество организаций невозможно

При расчете среднегодовой стоимости имущества в 2017–2018 годах учитывается стоимость движимого имущества, не состоящего в первых 2 амортизационных группах (п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). К такому имуществу относятся не до конца самортизированные объекты основных средств:

• принятые на учет до 1 января 2013 года;
• поставленные на учет в 2013-2018 годах в связи с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц, а также в результате операций между лицами, попадающими под понятие взаимозависимости.

Подробнее о налоге на имуществе при взаимозависимых сделках читайте в материале «Налог на имущество и взаимозависимые лица (нюансы)».

Итоги

Действующее законодательство предусматривает возможность применения льгот при расчете налога на имущество организаций. Льготы устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне. В отчетности по налогу каждый вид льготы определенным образом кодируется. Код 2010257 относится к льготе по объектам движимого имущества, принятым на учет с 01.01.2013. С 2018 года сама возможность применения этой льготы и ее условия стали зависеть от решений, принимаемых в регионе. Одновременно на 2018 год введена новая ставка для движимого имущества, приобретенного после 2012 года (1,1%), являющаяся предельной для него и применяемая, если регион льготу не ввел или, введя льготу, не установил более низкую ставку для попадающего под нее имущества.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Налог на движимое имущество| Современный предприниматель

Налогообложение движимого имущества предприятий за несколько последних лет менялось не раз. С 2018 года законодателями вновь внесены изменения, актуальность которых мы рассмотрим в этой публикации.

Какое имущество считается движимым

Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна, а значит, не приемлема для положений п. 25 ст. 381 НК РФ.

Разъяснениями Минфина внесены уточнения в формулирование категории движимого имущества (например, письмо Минфина РФ от 15.08.13 № 03-04-06/33238). К нему относятся объекты, перемещающиеся без ущерба для их состояния и состояния комплексов, из которых они изымаются. Например, системы сигнализации или кондиционирования, встроенные в стену здания не признаются движимыми, но, если их можно без повреждений разобрать, то они будут относиться к движимым объектам. В то же время водопроводные сети, расположенные в зданиях, чиновники рассматривают как недвижимое имущество, а воздушные и наземные кабельные линии, как движимое.

Правильное разграничение активов компании на движимые и недвижимые даст возможность грамотно исчислить налог на имущество, приняв во внимание произошедшие изменения, вновь в корне меняющие алгоритм расчета.

Налог на движимое имущество с 2018 года

С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013г.

Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применяется. По-прежнему не облагается лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Отныне решать вопрос о применении льготы на объекты движимого имущества компаний будут регионы, т.е. при принятии субъектом РФ соответствующего закона, льгота будет действовать. Если же закон регионом не будет утвержден, то эти объекты, учитываемые в составе ОС с начала 2018 года необходимо включать в базу по имущественному налогу компании. Возможность установления дополнительных налоговых льгот региональными властями определена не для всех объектов ОС предприятия, а лишь для следующих групп имущества:

• отмеченного в п. 25 ст. 381 НК РФ;
• с момента выпуска которого не прошло 3-х лет;
• законодательно отнесенного к категории инновационного/высокоэффективного оборудования.

Законодатели отдали регионам право устанавливать ставки налога на движимое имущество 2018 и регулировать сроки перечисления авансовых платежей и собственно налога на имущество, поэтому в регионах эти сроки могут разниться. Уменьшать размер налога субъекты РФ могут на свое усмотрение (законодатель ограничения не ввел), вплоть до полного освобождения от него перечисленных объектов.

Налог на движимое имущество: действующие ставки и условия применения

Пунктом 3.3 ст. 380 НК РФ установлена максимальная ставка по налогу на движимое имущество – 1,1%. С 2019 года предельное значение ставки вырастет вдвое – до 2,2%.

Исходя из норм перечисленных статей налогового законодательства и законов, принятых субъектами РФ, на территории страны в различных регионах сегодня действуют разные ставки налога и льготы по отношению к движимому имуществу предприятий за исключением объектов, приобретенных у взаимозависимых лиц и переданных при реорганизации или ликвидации компаний. Сравнивать ставки, установленные регионами, нет смысла, можно лишь констатировать тот факт, что в одних регионах установлен предельный размер налога, в других введена более низкая ставка, в третьих действует освобождение от налога.

Уплачивать налог обязаны предприятия на ОСНО. Компании-«упрощенцы», и применяющие налоговые спецрежимы, по-прежнему не уплачивают налог на имущество, за исключением некоторых объектов недвижимости, учитываемых по кадастровой стоимости и указанных в перечне, определяемом согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, компании, во владении которых находится движимое имущество, рассчитывая налог к уплате, должны руководствоваться не только налоговым законодательством, но и региональными актами.