Ставка налога на доходы без новых доходов позволяет общественности оценить взаимосвязь между налогами за предыдущий год и текущий год на основе налоговой ставки, которая дает одинаковую сумму налогов, если применяется к одному и тому же имуществу, облагаемому налогом в оба года. . ⁷

Для этого нужно сделать несколько корректировок. Эти корректировки можно найти в Разделе 1 таблиц расчета налоговой ставки контролера. Формула предполагает, что если значения увеличиваются, налоговая ставка должна уменьшаться, чтобы обеспечить ту же сумму дохода, что и в предыдущем году, или, если значения уменьшаются, налоговая ставка будет увеличиваться, чтобы обеспечить ту же сумму дохода. ⁸

Процесс расчета начинается после того, как главный оценщик направляет в налоговую единицу заверенную оценочную ведомость (или, в некоторых случаях, заверенную оценку налогооблагаемой стоимости) и оценочную стоимость опротестованного имущества. ⁹ Налоговый инспектор налоговой единицы определяет следующую информацию:

• общая оценочная и налогооблагаемая стоимость имущества в единице налогообложения;
• общая оценочная и налогооблагаемая стоимость новых улучшений; и
• общая налогооблагаемая стоимость имущества, присоединенного с предыдущего года. ¹⁰

Налоговый инспектор представляет эту информацию в орган управления налоговой единицы. Руководящий орган назначает должностное лицо или сотрудника (часто инспектора-сборщика налогов, но не обязательно) для расчета ставки налога на отсутствие новых доходов и ставки налога на одобрение избирателей. ¹¹

Для расчета ставки налога на неновый доход требуются налоги за предыдущий год и налогооблагаемая стоимость текущего года для имущества, облагаемого налогом в оба года. ¹² Разделение налогов на стоимость (и умножение на 100 для преобразования в ставку на 100 долларов стоимости) дает ставку налога на прибыль без новых доходов. ¹³ [См. пример расчета налоговой ставки 1 (PDF)]

Налогооблагаемые единицы, которые имеют имущество, которое оценивается по-разному для налогов на M&O, например школьные округа с соглашениями об ограничениях в соответствии с главой 313 Налогового кодекса, должны рассчитать ставку M&O без новых доходов и ставку обслуживания долга без новых доходов отдельно и сложить их вместе. установить ставку налога на прибыль без новых доходов.

Чтобы рассчитать ставку налога на неновый доход, налоговая единица должна сначала определить свои общие налоги за предыдущий год. Общая сумма включает все дополнения, корректировки по решению суда и большинство исправлений, внесенных в налоговую ведомость с момента утверждения налоговой ставки за предыдущий год и принятия налоговой ставки. Он также включает поправку на бесспорную часть стоимости, которая находится под апелляцией по главе 42 по состоянию на 25 июля. ¹⁴

Налоговый потолок
Если округ, город или младший колледж приняли положение о налоговом потолке в предыдущем налоговом году или в предыдущем налоговом году для домовладельцев в возрасте 65 лет и старше или инвалидов, налоговая единица корректирует прошлогоднюю стоимость путем вычитания стоимости приусадебных участков. с налоговым потолком. Вычитание стоимости, потерянной из-за изменений, описанных выше, приводит к скорректированным налогам налоговой единицы за предыдущий налоговый год. ¹⁵

Исправления за предыдущий год
Налоговые подразделения, обязанные возмещать налоги за налоговые годы, предшествующие прошлому году, должны добавить эти возмещенные налоги в прошлогодний сбор. ¹⁶ Налоговые единицы включают все виды возмещений за годы, предшествующие предыдущему году — судебные решения, исправления и платежные ошибки — за налоговые годы, предшествующие налоговому году.

Общая сумма налогов налоговой единицы за предыдущий год не включает корректировки, предписанные в соответствии с разделом 25.25(d) Налогового кодекса для изменений в списках поздней оценки, предписанных комиссией по оценке (ARB). ¹⁷ Если при расчете налоговой ставки были ошибочно включены поправки в соответствии с разделом 25.25(d) Налогового кодекса, налоговая единица будет рассчитывать более низкие ставки налога за отсутствие новых доходов и одобрение избирателями для налоговой единицы.

Корректировки по решению суда
Налоговая единица может увеличить налоги за последний налоговый год, чтобы отразить потерю налогов в последнем налоговом году, поскольку суд отменил решение АРБ с более низкой налогооблагаемой стоимостью. Включение этих возмещений в прошлогодний сбор приводит к более высоким ставкам налога на отсутствие новых доходов и одобрения избирателями, что дает налоговым единицам возможность вернуть доход, снятый с прошлогодних налогов, для возврата денег налогоплательщикам. Любые возмещения по решению суда, сделанные в предыдущем году, должны быть включены в качестве отдельного шага в расчет налоговой ставки. ¹⁸

Утраченное имущество
Налоговые органы должны уменьшить общую сумму налогов за прошлый год на сумму сбора за утраченное имущество. Это сумма налогов, взимаемых со стоимости имущества, которое облагалось налогом в предыдущем году, но не облагалось налогом в текущем году. ¹⁹ Стоимость имущества, не облагаемого налогом в текущем году, может быть деаннексирована или имущество находится на территории, которая перестала быть частью единицы с предыдущего года налоговой единицей. Налоги за прошлый год также должны быть уменьшены на сумму налогов на имущество, получившее новое освобождение или подлежащее специальной оценке в текущем году. Имущество, на которое впервые распространяется новое освобождение, не включает имущество, в отношении которого была снижена сумма освобождения, имущество, находящееся в свободном порту, или имущество, находящееся в пути. ²⁰

Финансирование прироста налогов (TIF)
Налогооблагаемые единицы, кроме школьных округов, не включают налоги, уплачиваемые в TIF, и часть полученной оценочной стоимости, которая соответствует выплате TIF, при расчете как налога на отсутствие новых доходов, так и налога на одобрение избирателей ставки. ²¹

Полученная оценочная стоимость представляет собой разницу в стоимости между текущей оценочной стоимостью и базовой оценочной стоимостью. Базовая оценочная стоимость — это стоимость, существовавшая на момент создания TIF. Налоги на базовую оценочную стоимость остаются у налоговой единицы. При расчете налоговой ставки может быть исключена только та часть полученной оценочной стоимости, которая соответствует части налоговой надбавки, уплаченной в фонд ПИФ.

Если налоговая единица имеет оценочную стоимость, отраженную в TIF в текущем году, налоговая единица должна уменьшить прошлогодние налоги на сумму налогов, уплаченных в TIF в предыдущем году. Если налоговая единица не имеет зафиксированной оценочной стоимости TIF ​​в текущем году для исключения из ставки налога на прибыль без нового дохода, то у нее нет налогов TIF для исключения в этих расчетах. Это положение касается ситуации, когда налогооблагаемая стоимость в TIF снижается, а не продолжает расти.

Захваченная TIF оценочная стоимость, подлежащая вычету при расчете ставки налога на прибыль без нового дохода, не включает стоимость, которая была включена в расчеты в качестве новой стоимости имущества. ²² Это положение запрещает налоговой единице включать одну и ту же стоимость в два разных вычета в расчетах. [См. Пример расчета налоговой ставки 3 (PDF)]

Прежде чем рассчитать ставку налога на прибыль без нового дохода, налоговая единица должна скорректировать стоимость имущества за текущий налоговый год. ²³ Расчет начинается с общей налогооблагаемой стоимости в заверенной оценочной ведомости или заверенной оценке за текущий год и добавляет стоимость железнодорожного подвижного состава, если применимо. Затем налоговая единица вычитает полученную оценочную стоимость за текущий год, по которой налоги будут депонированы в фонд TIF, и налогооблагаемую стоимость имущества, освобожденного от налогообложения в текущем налоговом году в первый раз в качестве имущества для борьбы с загрязнением. ²⁴

Если стоимость имущества оспаривается, когда налоговая единица получает заверенную оценочную ведомость или заверенную смету, главный оценщик представляет оценочную стоимость как оценочного округа, так и налогоплательщика. ²⁵ При расчете налоговых ставок налоговая единица должна добавить общую стоимость имущества, являющегося предметом протеста, к стоимости имущества за текущий налоговый год, используя более низкую налогооблагаемую стоимость.

Если владелец имущества не оценил стоимость, главный оценщик должен оценить результат апелляции АРБ. Следующие два правила определяют эту оценку.

• Если оценочная стоимость в этом году такая же или меньше, чем в прошлом году, главный оценщик оценивает стоимость, которая будет назначена, если владелец недвижимости выиграет.
• Если стоимость этого года больше, чем прошлогодняя, ​​главный оценщик использует прошлогоднюю стоимость; однако, если существует вероятность того, что АРБ уменьшит стоимость, главный оценщик должен оценить стоимость АРБ. ²⁶

Свойства, не включенные в сертификацию

Главный оценщик должен предоставить налоговым органам список налогооблагаемого имущества, о котором известно главному оценщику, но которое не включено в заверенный список оценщиков или в заверенную оценку. Эти свойства не находятся в списке свойств, которые все еще находятся под протестом. ²⁷ Налогооблагаемая единица добавляет стоимость известных, но не оцененных объектов недвижимости за текущий год.

Главный оценщик включает рыночную стоимость, оценочную стоимость и льготы за предыдущий год, а также обоснованную оценку рыночной стоимости, оценочной стоимости и льгот на текущий год. Налоговый инспектор налоговой единицы должен использовать более низкую рыночную, оценочную или налогооблагаемую стоимость для расчета ставок налога на отсутствие новых доходов и одобрения избирателями налоговой единицы. ²⁸

Налоговые потолки
Если округ, город или младший колледж приняли положение о налоговом потолке в предыдущем налоговом году, значения текущего года корректируются путем вычитания текущего года стоимости усадеб с налоговыми потолками как для лиц в возрасте 65 лет и старше, так и для домовладельцев-инвалидов. . ²⁹ Затем налоговая единица вычитает стоимость нового имущества – имущества, присоединенного с 1 января предыдущего налогового года, и улучшений, внесенных в налоговую ведомость текущего года. ³⁰

Эти шаги корректируют налогооблагаемую стоимость текущего года, чтобы включить только имущество, облагаемое налогом в текущем налоговом году и предыдущем налоговом году.

Новое значение свойства

Налогооблагаемая единица вычитает новую стоимость имущества из оценочной стоимости текущего года при расчете ставки налога на прибыль без новых доходов.

Для недвижимого имущества новая стоимость включает дополнения к существующим улучшениям (например, гараж) или новые отдельные строения, добавленные к имуществу, содержащему существующие улучшения (например, расширение компании), сделанные после 1 января предыдущего налогового года. ³¹ Только ценность отдельного нового улучшения является новой ценностью. Увеличение стоимости любых существующих структур не является новой ценностью.

Для личного имущества новая стоимость включает только то личное имущество, которое находится в новом улучшении и поступило в налоговую единицу после 1 января предыдущего налогового года. ³²

Новая стоимость имущества также включает стоимость имущества в текущем году, которая ранее не облагалась налогом в соответствии с соглашением о снижении выбросов. ³³ Новая стоимость имущества для налоговых льгот применяется к соглашениям, срок действия которых истекает, а также к соглашениям, по которым каждый год уменьшается процент или сумма освобождения.

Некоторые налоговые единицы включают изменения стоимости, которые увеличили стоимость земли по сравнению с предыдущим годом в качестве новой собственности. Это включает стоимость земли, которая увеличилась по сравнению с предыдущим годом, потому что земля была разделена на участки; были проложены водопроводные, канализационные или дренажные линии; или имел мощение незастроенной земли. ³⁴

Новое имущество не включает новую налогооблагаемую стоимость, на которую распространяются соглашения об ограничении в соответствии с Законом о финансировании увеличения налогов. ³⁵ [См. Пример расчета налоговой ставки 2 (PDF)]

Консолидированные налоговые единицы

Налоговая единица, которая в прошлом году состояла из двух или более налоговых единиц, по-разному обрабатывает расчеты ставок налога на отсутствие новых доходов и на одобрение избирателями. Консолидированная налоговая единица объединяет налоги за предыдущий год для каждой налоговой единицы и делит их на общие значения за текущий год для новой консолидированной налоговой единицы. ³⁶

Ставка налога на одобрение избирателей представляет собой расчетную максимальную ставку, разрешенную законом без одобрения избирателей. Расчет разделяет ставку налога на одобрение избирателями на два отдельных компонента: ставку M&O без новых доходов и ставку обслуживания долга. ³⁷ M&O включает такие вещи, как заработная плата, коммунальные услуги и повседневные операции. Обслуживание долга покрывает проценты и основную сумму по облигациям и другой долг, обеспеченный доходами от налога на имущество. ³⁸ Ставка налога на одобрение избирателей представляет собой сумму ставок M&O без новых доходов и ставок обслуживания долга плюс неиспользованная ставка приращения, если применимо. ³⁹

В большинстве случаев ставка налога, одобренная избирателями, превышает ставку налога на отсутствие новых доходов, но иногда снижение обслуживания долга налоговой единицы приведет к тому, что ставка налога на доходы, не связанные с новыми поступлениями, будет выше, чем ставка налога, одобренная избирателями.

Если контролер определяет, что округ внедрил бюджет, который предлагает сократить или перераспределить средства от определенных правоохранительных органов без одобрения избирателей, округ не может принять налоговую ставку, превышающую ставку налога на доходы без новых доходов, если они не отменят финансирование. сокращение или восстановление выделенных средств. ⁴⁰

Ставка M&O без новых доходов

Школьные округа рассчитывают долю M&O в коэффициенте одобрения избирателями, используя ставку на 100 долларов налогооблагаемой стоимости, которая равна максимальной сжатой ставке округа, умноженной на 1 доллар плюс большее из двух значений: норма обогащения за предыдущий год или 0,05 доллара на 100 долларов налогооблагаемой стоимости. Затем текущая ставка долга школьного округа прибавляется, чтобы получить уровень одобрения избирателями школьного округа. ⁴¹ [См. Пример расчета налоговой ставки 4 (PDF)]

Другие налоговые единицы рассчитывают ставку M&O без нового дохода путем деления скорректированного сбора за предыдущий год на скорректированную общую налогооблагаемую стоимость за предыдущий год, используемую для расчета ставки налога без нового дохода, и умножая ее на ставку M&O предыдущего года, а затем деление продукта на скорректированную налогооблагаемую стоимость текущего года, чтобы получить ставку M&O без новых доходов за текущий год.

Особые положения
Некоторые налоговые органы должны выполнять специальные действия, которые позволяют им корректировать свои ставки налога на одобрение избирателей. Многие из этих корректировок предусматривают более высокую ставку налога на одобрение избирателей.

Мандат округа по уголовному правосудию
Округа могут увеличить ставку налога на одобрение избирателей, чтобы компенсировать средства, расходуемые на содержание заключенных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях штата. ⁴² Сумма, израсходованная округом, включает расходы за предыдущие 12 месяцев на содержание заключенных в оплачиваемых округом учреждениях после того, как они были приговорены к заключению в исправительном учреждении Департамента уголовного правосудия штата Техас. ⁴³

Аудитор округа подтверждает сумму на основании информации, предоставленной шерифом округа, за вычетом любой суммы, полученной от штата для возмещения. Если сумма такая же или меньше, округ не корректирует ставку M&O без новых доходов. Округ продолжает использовать тот же 12-месячный период в последующие годы.

Для получения дополнительной информации об этом мандате свяжитесь с Техасской комиссией по тюремным стандартам.

Расходы на здравоохранение для малоимущих
Налогооблагаемая единица, не являющаяся школьным округом, может увеличить ставку налога, одобренного избирателями, для получения средств, которые она потратит на увеличение расходов на медицинское обслуживание малоимущих. Дополнительные расходы определяются как сумма, израсходованная налоговой единицей на расходы по транспортировке и эксплуатации, связанные с оказанием неимущим медицинских услуг при повышенных минимальных стандартах приемлемости. Налоговая единица вычитает любую государственную помощь, полученную на эти расходы.

Чтобы рассчитать ставку M&O без новых доходов за текущий налоговый год, дополнительные расходы на здравоохранение для малоимущих налоговой единицы за предыдущий налоговый год рассчитываются путем вычитания увеличенных расходов налоговой единицы с 1 июля года, предшествующего прошлому году, по 30 июня. прошлого года и суммы любой государственной помощи из увеличенных расходов на текущий год (с 1 июля предыдущего года по 30 июня текущего года). Любая оставшаяся сумма является увеличенной суммой за текущий год. ^{44 ​​}

Компенсационные расходы округа на защиту малоимущих
Округ, который оплачивает расходы на уголовную или гражданскую защиту малоимущих, может включить эти дополнительные расходы в свою ставку налога на одобрение избирателями путем преобразования расходов в ставку и добавления ее к не-новой- выручка M&O. Сумма расходов равна сумме, уплаченной округом за предоставление назначенного адвоката или за финансирование деятельности офиса государственного защитника малоимущих лиц в уголовном или гражданском процессе в период, начинающийся 1 июля года, предшествующего налоговому году для которого принят налог и заканчивающийся 30 июня налогового года, для которого установлена ​​ставка, за вычетом суммы любых государственных субсидий, полученных округом в течение этого периода времени. Если расходы округа превышают сумму за предыдущий налоговый год, округ может увеличить ставку M&O без новых доходов на меньшую из двух величин: (1) увеличение расходов за два года или (2) 5 процентов от компенсации расходов неимущих за предыдущий год. Расходы. ⁴⁵

Соответствующие критериям расходы окружных больниц
Округ или город, который платит за содержание или эксплуатацию отвечающей требованиям окружной больницы, может включить эти повышенные расходы в коэффициент одобрения избирателями путем преобразования расходов в ставку и прибавления к своей не-новой- ставка выручки M&O. Это относится к «соответствующей требованиям окружной больнице», которая расположена в районе, не обслуживаемом больничным округом, и которая является больницей, принадлежащей или арендованной округом и управляемой в соответствии с главой 263 Кодекса здравоохранения и безопасности; или находится в совместной собственности или аренде города и округа и управляется в соответствии с главой 265 Кодекса здравоохранения и безопасности. «Приемлемые расходы окружной больницы» означает сумму, выплаченную округом или городом в период, начинающийся 1 июля предыдущего налогового года и заканчивающийся 30 июня текущего года. Если эти расходы превышают сумму за предыдущий налоговый год, город или округ могут увеличить ставку M&O без новых доходов на меньшее из (1) увеличения расходов между двумя годами (2) 8 процентов от предыдущего налога. приемлемые расходы за год. ⁴⁶

Налоговая единица, передающая функцию
Если налоговая единица упраздняет весь отдел, функцию или деятельность и передает ее другой налоговой единице по письменному договору, две налоговые единицы должны скорректировать свои ставки M&O для передачи. Налоговая единица, прекращающая выполнение функции, вычитает сумму, израсходованную на эту функцию за 12 месяцев, предшествующих месяцу расчета ставки налога на одобрение избирателей. Если налоговая единица не использовала эту функцию в течение этого 12-месячного периода, прекращающая налоговая единица использует сумму, израсходованную за последний полный финансовый год, в котором налоговая единица выполняла эту функцию. Налоговая единица, получающая функцию, добавляет эту сумму к ставке налога, одобренной избирателями, на расходы функции. ⁴⁷

Финансирование увеличения налогов (TIF)
Налогооблагаемые единицы, кроме школьных округов, исключают налоги, уплачиваемые в TIF, и полученную оценочную стоимость, которая соответствует платежу TIF, при расчете ставки налога на одобрение избирателей. ⁴⁸ Захваченная TIF оценочная стоимость, подлежащая вычету при расчете ставки налога на одобрение избирателей, не включает стоимость, которая была включена в расчеты в качестве стоимости нового имущества. ⁴⁹ Это положение запрещает налоговой единице включать одну и ту же стоимость в два разных вычета в расчетах.

Ставка обслуживания долга

Часть ставки обслуживания долга представляет собой налоговую ставку, необходимую для выплаты долга налоговой единицы в следующем году. Эта часть расчета вообще не зависит от налогов на задолженность за прошлый год; он учитывает сумму, которая потребуется налоговой единице в текущем году. ⁵⁰ Часть общей налоговой ставки, предназначенная для обслуживания долга, может увеличиваться до необходимого уровня без проведения выборов по утверждению налоговой ставки, поскольку большая часть долга уже одобрена избирателями на выборах по облигациям.

Выплата долга
Этот шаг касается фактических выплат долга, необходимых для текущего финансового года, а не долга за последний финансовый год. Помните, что это долговые платежи, которые будут платить налоги на недвижимость в текущем году. ⁵¹ Налогооблагаемая единица, выплачивающая задолженность из других средств, не должна включать эти платежи в расчет.

Школьные округа должны учитывать размер государственной помощи (выделение существующего долга и/или выделение средств для обучения), которую они получат, при установлении местных ставок обслуживания долга. ⁵² Это снижает сумму долга, который школьные округа выплачивают из местных фондов, и снижает ставку налога на обслуживание долга. Школьные округа, которые не принимают во внимание государственное финансирование, будут нарушать законы штата и взимать слишком высокие ставки.

Ожидаемое и избыточное взыскание долга
Налоговая единица, взимающая налог на обслуживание долга, должна учитывать ожидаемое взыскание при расчете компонента обслуживания долга своей ставки налога на одобрение избирателей. Коллектор такой налоговой единицы должен удостоверить утвержденную ожидаемую ставку сбора долга за текущий год и прошлогодние сборы налога на избыточную задолженность перед руководящим органом. ⁵³

Корректировки уровня обслуживания долга за текущий год включают избыточные сборы за предыдущий год и ожидаемый уровень сбора на текущий год. ⁵⁴ Налоговая единица вычитает сумму налоговых сборов сверхнормативного долга за прошлый год из платежей по долгам текущего года и делит полученную цифру на ожидаемую ставку собираемости в текущем году. ⁵⁵ Если ожидаемая собираемость в текущем году составляет менее 100 процентов, это увеличит сумму сбора, необходимого для оплаты обслуживания долга. Сборщик налогов налоговой единицы удостоверяет сбор налога на избыточную задолженность и ожидаемую ставку сбора. ⁵⁶

Предполагаемый уровень собираемости долга за текущий налоговый год
Чтобы определить предполагаемый уровень собираемости, коллектор должен сначала оценить общий сбор долга налоговой единицей с 1 июля текущего года по 30 июня следующего года. ⁵⁷ Эта оценка равна общей сумме налогов, которые будут собраны в счет текущих налогов на задолженность, просроченных налогов, налогов на откат специальной оценки (например, сельское хозяйство и т. д.), штрафов и процентов. ⁵⁸ Ожидаемый уровень собираемости налоговой единицы является ставкой, удостоверяемой сборщиком налогов, и может быть не ниже самой низкой фактической собираемости налоговой единицы за любой из предшествующих трех лет и может даже превышать 100%. ⁵⁹

Коллектор сравнивает эту сумму с тем, что налоговая единица планирует взимать за обслуживание долга в текущем финансовом году.

Разделив предполагаемые сборы на требуемые платежи по долгу, можно получить расчетный уровень собираемости. ⁶⁰ Например, коллектор предполагает, что налоговая единица получит 950 000 долларов в виде долговых доходов до 1 июля следующего года. Бюджет налоговой службы предусматривает взимание налогов на обслуживание долга в размере 1 миллиона долларов за текущий год. Ожидаемый уровень сбора составляет 950 000 долларов, разделенных на 1 миллион долларов, или 95 процентов.

Использование в расчетах ожидаемого уровня собираемости менее 100 процентов приводит к более высокому взиманию долга. Просроченные налоги за предыдущие годы могут привести к более чем 100-процентной ставке. ⁶¹

Взимание налога на избыточную задолженность за предыдущий год
Закон требует, чтобы сборщик сравнивал сумму налогов, фактически собранных в текущих налогах, просроченных налогах, налогах на откат специальной оценки (например, сельское хозяйство и т. д.), штрафах и процентах за прошлый год. задолженности с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года. Сборщик сравнивает эту собранную сумму с суммой, которую собиратель предполагал собрать в соответствии с ожидаемым уровнем собираемости в прошлом году. Если налоговая единица получила больше долларов налога на задолженность, чем предполагаемая сумма сбора, коллектор удостоверяет сумму избыточного сбора налога на задолженность руководящему органу. ⁶²

Например, в прошлом году коллектор прогнозировал собираемость в размере 95 процентов, а руководящий орган взимал 500 000 долларов в виде налогов на обслуживание долга. Ожидаемые сборы долгового налога в прошлом году составили 475 000 долларов (0,95 x 500 000 долларов). Коллектор определяет, превышает ли общая сумма налогов на обслуживание долга, собранных с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года, 475 000 долларов США, и определяет сумму любого превышения. Если налоговая единица собрала 485 000 долларов США в виде налогов на обслуживание долга в прошлом году, коллектор удостоверяет сбор избыточного налога на долг в размере 10 000 долларов США. Налоговая единица вычитает эти 10 000 долларов из платежей по долгу за текущий год, чтобы снизить ставку обслуживания долга за текущий год.

Разделив скорректированные платежи по долгу на общую налогооблагаемую стоимость текущего года, умноженную на 100 долларов, мы получим долю обслуживания долга в ставке налога на одобрение избирателей. [См. Пример расчета налоговой ставки 6 (PDF)]

Неиспользованная скорость приращения

Неиспользованная ставка прироста представляет собой трехлетнюю скользящую сумму разницы между принятой налоговой ставкой и налоговой ставкой, одобренной избирателями, и доступна только налоговой единице, отличной от специальной налоговой единицы. Неиспользованная ставка приращения может быть использована для увеличения ставки налога на одобрение избирателей в зависимости от ставок налога, принятых налоговой единицей в предыдущие три года. Например, у города есть возможность «отложить» любые неиспользованные суммы ниже ставки налога на одобрение избирателей для использования на срок до трех лет. ⁶³

Для округов, которые внедрили предложенное сокращение или перераспределение бюджетов определенных правоохранительных органов без одобрения избирателей, разница между фактической налоговой ставкой и налоговой ставкой, одобренной избирателями, считается равной нулю. ⁶⁴

Для каждого налогового года до 2020 налогового года разница между ставкой налога, одобренной избирателями, и фактической налоговой ставкой считается равной нулю. ⁶⁵

Общая ставка налога на одобрение избирателей

Суммируя ставку M&O, ставку обслуживания долга и неиспользованную ставку приращения, если применимо, мы получаем общую ставку налога на одобрение избирателей. ⁶⁶

Специальные налоговые единицы рассчитывают ставку M&O, умножая свою ставку M&O без новых доходов на 1,08. [См. Пример расчета налоговой ставки 5 (PDF)]

Налоговые единицы, отличные от специальных налоговых единиц, рассчитывают ставку M&O, умножая их ставку M&O без новых доходов на 1,035. Ставка налога на одобрение избирателей для этих налоговых единиц также включает неиспользованную ставку приращения.

Если налоговая единица пострадала от стихийного бедствия и соблюдаются определенные требования, руководящий орган налоговой единицы может распорядиться о расчете ставки налога на одобрение избирателей в порядке, предусмотренном для специальной налоговой единицы. Дополнительную информацию о расчете и принятии налоговых ставок в зоне бедствия можно найти в разделе «Ставка дохода в чрезвычайных ситуациях».

Города, округа и больничные округа могут взимать налог с продаж специально для снижения налога на имущество. ⁶⁷ В этом случае налоговая единица снижает свои ставки налога на отсутствие новых доходов и на одобрение избирателей, чтобы компенсировать ожидаемые поступления от налога с продаж. ⁶⁸

Сроки выборов по налогу с продаж

Местные избиратели путем выборов должны одобрить введение или отмену дополнительного налога с продаж. ⁶⁹ Выборы могут быть проведены в любой из двух дней всеобщих выборов, проводимых в мае или ноябре. ⁷⁰ Если дополнительный налог с продаж для уменьшения налога на имущество принимается, налоговая единица может использовать Раздел 3 9 Контролера0161 Рабочий лист налоговой ставки для расчета сниженных ставок налога на отсутствие новых доходов и на одобрение избирателями.

Сбор налога с продаж начинается 1 октября, следующего за первым полным кварталом после того, как налоговая служба уведомит Контролер о результатах выборов. ⁷¹

Влияние на ставки налога на отсутствие новых доходов и на ставки налога на одобрение избирателей

Налоговая единица, принявшая дополнительный налог с продаж в ноябре предыдущего года или в мае текущего года, должна скорректировать ставки налога на отсутствие новых доходов и налога на одобрение избирателей. Однако налоговая единица, принявшая налог в предыдущие годы, корректирует только свою ставку налога, одобренную избирателями. ⁷²

шагов для первого года обучения

Налоговая единица, принявшая дополнительный налог с продаж в ноябре предыдущего года или в мае текущего года, вносит в первый год корректировку как ставки налога на отсутствие новых доходов, так и ставки налога на одобрение избирателями. Налоговая единица вычисляет дополнительную ставку налога на основе оценки доходов от налога с продаж и вычитает эту ставку из ставок налога на отсутствие новых доходов и на одобрение избирателями. Ставка корректировки называется ставкой налога с продаж. ⁷³

Ставка налога с продаж

Чтобы впервые рассчитать ставку налога с продаж, налоговая единица должна сначала обратиться в офис финансового контролера, чтобы получить оценку общего долларового объема деловой активности за последние четыре квартала, облагаемого налогом с продаж. Затем он умножает эту оценку на принятую дополнительную ставку налога с продаж (обычно 0,005) и умножает ее на 95 процентов. При использовании 95 процентов консервативная сумма используется для компенсации низких оценок общего объема налогооблагаемых продаж за первый год. Затем налоговая единица делит оценку налога с продаж на общую налогооблагаемую стоимость текущего года. ⁷⁴ [См. Пример расчета налоговой ставки 7 (PDF)]

Округ исключает сумму дохода от налога с продаж, который округ распределяет или будет распределять на гранты экономического развития. ⁷⁵ Округ вычитает эту сумму из общего предполагаемого дохода от налога с продаж при расчете налоговой ставки за первый год.

Вычитание ставки налога с продаж из ставки налога на отсутствие новых доходов и ставки налога с одобрения избирателей корректирует эти налоговые ставки с учетом ожидаемого дополнительного налога с продаж. ⁷⁶ [См. Пример расчета налоговой ставки 8 (PDF)]

Как только налоговая единица соберет дополнительный налог с продаж за год, ее доходы от налога на имущество будут отражать любое снижение налоговой ставки, возникающее в результате дополнительного налога с продаж. В результате при расчете ставки налога на неновый доход не потребуется корректировка дополнительного налога с продаж.

Однако при расчете ставки налога на одобрение избирателей после первого года используются доходы от налога с продаж за прошлый год при расчете компонента M&O ставки налога на одобрение избирателями. Единица налогообложения вычитает ставку корректировки налога с продаж. ⁷⁷ [См. пример расчета налоговой ставки 9 (PDF)]

Чтобы рассчитать ставку M&O без нового дохода, добавьте доход от налога с продаж за последний год, потраченный на M&O, к скорректированному сбору M&O. ⁷⁸

Доход от налога с продаж за прошлый год — это сумма дохода от налога с продаж за первый полный год, потраченная на M&O. ⁷⁹ Эта корректировка необходима для правильного учета налоговых поступлений, полученных в предыдущем году. Если бы этот компонент не был добавлен, корректировка налога с продаж не отражала бы должным образом изменение налоговых поступлений от одного года к другому.

Округ не включает сумму дохода от налога с продаж, который был распределен округом на гранты экономического развития. ⁸⁰ Округ вычитает эту сумму из доходов от налога с продаж, потраченных на расчет ставки M&O округа без новых доходов.

Ставка корректировки налога с продаж

По истечении первого года ставка корректировки налога с продаж основывается на фактических поступлениях налога с продаж за предыдущие четыре квартала. Как и в первый год, Счетная палата предоставляет эту сумму по запросу. ⁸¹ В отличие от первого года корректировки на 95 процентов нет. Чтобы рассчитать ставку корректировки налога с продаж, налоговая единица должна разделить дополнительный доход от налога с продаж за последние четыре квартала на общую налогооблагаемую стоимость за этот год. ⁸² [См. Пример расчета налоговой ставки 10 (PDF)]

Налоговая единица может получить свою историческую сводку о ежемесячных местных продажах и платежах по распределению налога на использование на веб-сайте сводки истории распределения контролеров.

Изменение дополнительной ставки налога с продаж

Если налоговая единица увеличивает или уменьшает ставку налога с продаж по сравнению с прошлым годом, налоговая единица должна выполнить дополнительный шаг для определения прогнозируемого налога с продаж. ⁸³

Если ставка налога с продаж увеличилась (например, с 0,0025 до 0,005 доллара США), налоговая единица должна иметь два прогноза налога с продаж. В первой проекции используется повышенная ставка; второй проекции нет. Разница между двумя прогнозами заключается в дополнительном доходе, полученном в результате повышения ставки. В первый год, когда ставка изменилась, ставка налога на неновый доход представляет собой ставку до повышения за вычетом ставки дополнительного дохода. Чтобы определить коэффициент прироста дохода для вычитания, разделите прирост дохода на текущую общую стоимость имущества (за вычетом нового значения свойства). ⁸⁴

Если ставка налога с продаж уменьшилась (например, с 0,005 доллара США до 0,0025 доллара США), то налоговая единица имеет два прогноза налога с продаж — первый по новой пониженной ставке, а второй по старой ставке. Разница между двумя прогнозами заключается в потере дохода при изменении ставки. В первый год, когда ставка изменилась, ставка налога на прибыль без нового налога представляет собой ставку до уменьшения плюс ставку потери дохода. Чтобы определить коэффициент потери дохода для добавления, разделите потерю дохода на текущую общую стоимость имущества (за вычетом новой стоимости имущества). ⁸⁵

Налоговые органы должны обратиться к юрисконсульту за специальными инструкциями по расчету прогноза налога с продаж на первый год после изменения ставки налога с продаж.

Отмена дополнительного налога с продаж

Если избиратели отменяют дополнительный налог с продаж для снижения налога на имущество, налоговая единица корректирует свою ставку налога на отсутствие новых доходов в сторону повышения, добавляя норму убытков по налогу с продаж. Для расчета этой ставки налоговая единица делит доходы от налога с продаж за последние четыре квартала на стоимость имущества за текущий год. Затем он добавляет результат при расчете ставки налога на неновый доход. ⁸⁶ [см. Пример расчета налоговой ставки 11 (PDF)]

Чтобы рассчитать ставку налога на одобрение избирателей, налоговая единица включает налог с продаж в ставку M&O без новых доходов, но не включает ставку убытка по налогу с продаж. ⁸⁷ [См. Пример расчета налоговой ставки 12 (PDF)]

Налог с продаж городского общественного транспорта

В налоговом году, в котором город назначил выборы по вопросу о введении местного налога с продаж и использования для общественного транспорта, город не может производить расчеты ставки налога без новых доходов и одобрения избирателями до тех пор, пока не будут получены результаты выборы определены. Если выборы решены в пользу введения налога, город должен вычесть из утвержденной избирателями ставки налога на прибыль и запрета на новый доход сумму, которая при применении к текущей общей стоимости города составила бы сумму, равную на сумму налога на имущество, заложенную в бюджете в текущем налоговом году на оплату расходов, связанных с услугами общественного транспорта. ⁸⁸

Город должен единовременно скорректировать свои ставки налога на отсутствие новых доходов и на одобрение избирателей в год, когда он решает ввести транспортный налог.

Как правило, вместо вычитания ставки корректировки налога с продаж эти города вычитают ставку расходов на общественный транспорт. Город делит сумму, предусмотренную в бюджете в виде налога на имущество для расходов на общественный транспорт в текущем году, на общую налогооблагаемую стоимость. [См. Пример расчета налоговой ставки 13 (PDF)]

Услуги общественного транспорта не включают строительство, реконструкцию или общее содержание муниципальных улиц. ⁸⁹

Налоговая единица или школьный округ могут увеличить свою ставку налога, одобренного избирателями, на ставку, которая генерирует сумму средств, которую налоговая единица тратит на собственность для борьбы с загрязнением, деленную на текущую общую стоимость налоговой единицы. Раздел 4 рабочего листа для расчета налоговой ставки контролера предоставляет информацию, необходимую для расчета ставки дополнительного налога, добавляемой к ставке налога на одобрение избирателей.

Налогооблагаемая единица может повысить свою ставку для средств M&O, используемых для оплаты объекта, устройства или метода контроля загрязнения воздуха, воды или земли. ⁹⁰ Сюда входят любая земля, сооружение, здание, сооружение, земляные работы, машины, оборудование или устройство, которое используется, строится, приобретается или устанавливается полностью или частично для выполнения или превышения требований по ограничению загрязнения. ⁹¹ Расходы налоговой единицы необходимы для выполнения требований разрешения, выданного Техасской комиссией по качеству окружающей среды (TCEQ). ⁹²

Исполнительный директор TCEQ выдает письмо-определение, в котором указывается часть стоимости установки для контроля загрязнения. ⁹³ Налоговая служба должна предоставить налоговому инспектору копию письма TCEQ. ⁹⁴ Налоговый инспектор должен принять копию, в которой указана стоимость имущества, предназначенного для борьбы с загрязнением, в качестве убедительного доказательства и скорректировать ставку налога, одобренного избирателями. ⁹⁵ Налоговые органы должны уточнить в отделе качества воздуха TCEQ правила, касающиеся этого процесса.

Ставка de minimis представляет собой расчет налоговой ставки, предназначенный для предоставления небольшим налоговым единицам, в том числе городам с населением менее 30 000 человек, некоторой гибкости в бюджете на чрезвычайные расходы, которые могут быть невозможны при трех с половиной процентах налоговой ставки, одобренной избирателями. . Минимальная ставка представляет собой сумму ставки M&O налоговой единицы при отсутствии новых доходов; ставка, которая при применении к текущей общей стоимости налоговой единицы облагает сумму налогов, равную 500 000 долларов США; и текущая ставка долга налоговой единицы. ⁹⁶

Избиратели могут ходатайствовать о проведении выборов по утверждению налога, если минимальная ставка налога превышает ставку налога, одобренную избирателями, а принятая налоговая ставка равна или ниже минимальной ставки, но выше ставки налога, одобренной избирателями. ⁹⁷ Ставка налога на одобрение избирателей в этом случае может рассчитываться одним из двух способов, в зависимости от квалификации налоговой единицы. Эти расчеты ставки налога на одобрение избирателей:

• (a) увеличение расходов на техническое обслуживание и эксплуатацию на три с половиной процента плюс неиспользованное увеличение плюс задолженность или
• (b), если бы город также был специальной налоговой единицей с восьмипроцентным увеличением ставки на техническое обслуживание и эксплуатацию плюс долг.

Налоговая единица, кроме школьного округа или специальной налоговой единицы, расположенная в районе, объявленном губернатором зоной бедствия, может, при определенных обстоятельствах, принять решение о расчете ставки налога на одобрение избирателей в порядке, предусмотренном для специального налоговая единица. Налоговая единица может продолжать рассчитывать ставку налога на одобрение избирателей, используя множитель 1,08, до тех пор, пока не закончится период расчета бедствия.

В налоговом году после окончания периода расчета стихийного бедствия налоговая единица должна рассчитать свою чрезвычайную ставку дохода и уменьшить свою ставку налога, одобренного избирателями, для этого года.

Для этого налоговая единица должна пересчитать ставку налога на одобрение избирателей, которую налоговая единица рассчитала бы в предыдущем году, если бы она получила доход на основе принятой налоговой ставки, используя множитель 1,035 в год (годы) после стихийного бедствия. . ⁹⁸

Раздел 49.001 Водного кодекса определяет водный район как любой район или орган власти, созданный Конституцией Техаса, статьей XVI, разделом 59 или статьей III, разделами 52 (b) (1) и (2), но не включает:

• любой навигационный район или администрация порта, созданные в соответствии с общим или специальным законом, или любой район сохранения и рекультивации, созданный Главой 62 Актов 52-го Законодательного собрания 1951 года (статья 8280-141 Гражданского статута штата Техас Вернона), или
• любой природоохранный и мелиоративный район, регулируемый Главой 36 Водного кодекса, за исключением случаев, когда в специальном законе о создании района или о внесении поправок в закон о создании района указано, что к этому району применяется глава 49 Водного кодекса. ⁹⁹

Водные районы, как правило, не подпадают под действие положений Налогового кодекса, а регулируются Водным кодексом. Разделы 49.107 (g) и 49.108 (f) Водного кодекса предусматривают, что разделы 26.04, 26.042, 26.05, 26.061, 26.07 и 26.075 Налогового кодекса не применяются к налоговым единицам, созданным в соответствии со статьей 49 Водного кодекса..001, которые взимают и собирают налоги в соответствии с разделом 49.107 или 49.108 Водного кодекса. Вопросы о применимости Налогового кодекса или Водного кодекса к единице налогообложения должны быть адресованы адвокату или другому соответствующему юрисконсульту.

Водные районы состоят из трех категорий для целей проверки правды в налогообложении. Раздел 49.23601 Водного кодекса описывает «район с низкими налоговыми ставками». В этом округе с низкой налоговой ставкой должна быть принята ставка 2,5 цента или меньше на 100 долларов налогооблагаемой стоимости. Если «округ с низкой налоговой ставкой» примет комбинированную ставку обслуживания долга, контракта, обслуживания и эксплуатации, которая будет взимать более чем в 1,08 раза сумму налога, взимаемого округом в предыдущем году со средней усадьбы, должны быть проведены выборы.

Раздел 49.23602 Водного кодекса определяет развитый район как район, который профинансировал, завершил и выпустил облигации для оплаты всей земли, работ, улучшений, сооружений, заводов, оборудования и бытовых приборов, необходимых для обслуживания не менее 95 процентов запланированного строительства. округ. Этот развитый район имеет обязательную налоговую ставку, которая состоит из 1,035-кратной суммы налога, взимаемого округом в предыдущем году со среднего жилого дома, и неиспользованной ставки прироста. Существует также ставка одобрения избирателями, которая представляет собой сумму ставки налога на M&O плюс увеличение на 3,5 процента, неиспользованную ставку прироста, ставку долга и ставку контракта. Если совет принимает ставку, превышающую обязательную ставку налоговых выборов, он должен провести автоматические выборы. В этих развитых округах также есть положение, которое позволяет совету округа рассчитывать ставку налога на одобрение избирателей способом, разрешенным для округа с низкой налоговой ставкой, в случае объявленного стихийного бедствия.

Наконец, в разделе 49.23603 Водного кодекса описывается водный район, в котором ставка M&O превышает 2,5 цента, и который не является развитым районом. Этот развивающийся округ имеет те же расчеты, что и округ с низкой ставкой, для своего уровня одобрения избирателями. Однако не предусмотрено автоматических выборов, если руководящий орган примет комбинированную ставку обслуживания долга, контракта, обслуживания и эксплуатации, которая более чем в 1,08 раза превышает сумму налога, взимаемого округом в предыдущем году на среднюю усадьбу. Избиратели должны будут подать петицию в соответствии с налоговыми разделами 26.075 и 26.081, чтобы на выборах было принято решение о том, следует ли откатить принятую ставку до ставки, одобренной избирателями.

Ставка налога на одобрение избирателей

Утвержденная избирателями ставка налога для развитых водных округов представляет собой ставку налога на обслуживание долга, контракта и неиспользованного прироста налога за текущий год, а также ставку M&O, которая не более чем в 1,035 раза превышает сумму налога на M&O, взимаемого водным округом в предыдущем году. средняя оценочная стоимость жилой усадьбы в водном районе. ¹⁰⁰ Уровень одобрения избирателями низкой налоговой ставки и развивающихся водных округов представляет собой ставку обслуживания долга и контрактного налога за текущий год, плюс ставку M&O, которая не более чем в 1,08 раза превышает сумму налога на M&O, взимаемого водным округом в предыдущего года по средней оценочной стоимости жилой усадьбы в водном районе. ¹⁰¹ При средней оценочной стоимости не учитываются любые льготы по усадьбе, доступные только для людей с ограниченными возможностями или лиц в возрасте 65 лет и старше. ¹⁰² Если какая-либо часть благоустроенного водного округа расположена в районе, объявленном в текущем налоговом году губернатором или президентом зоной бедствия, совет округа может рассчитать ставку налога на одобрение избирателей и определить, требуются выборы в порядке, предусмотренном для округа с низкой налоговой ставкой. ¹⁰³

Что облагается налогом с продаж и использования?

• Какие продажи облагаются налогом с продаж в Грузии?

  В целом, Грузия облагает налогом розничную цену движимого имущества и определенных услуг. В то время как большинство услуг освобождены от налога, в Грузии налогом облагаются продажа жилья, транспортировка физических лиц внутри штата (например, такси, лимузины), продажа входных билетов и плата за участие в играх и развлекательных мероприятиях. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(31), 48-8-30(f)(1). Кроме того, Грузия облагает налогом сборы продавца, необходимые для завершения продажи налогооблагаемого имущества. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(А). Например, если продавец берет 20 долларов США за рубашку и 5 долларов США за доставку рубашки, налог с продаж взимается с 25 долларов США (20 долларов США за рубашку плюс 5 долларов США за доставку).

  Если поставщик необлагаемых налогом услуг продает материальное личное имущество, поставщик услуг должен взимать и перечислять налог с продаж соответствующим образом. Поставщики услуг в большинстве случаев являются конечными пользователями и несут ответственность за уплату налога с продаж или использования всего материального личного имущества, используемого ими для предоставления своих услуг. О.К.Г.А. § 48-8-63.

• Что такое налог на использование?

  Налог на использование – это налог, взимаемый с предметов, не освобожденных от налогов, ввозимых в Грузию. «Налог на использование» также является термином, обычно используемым для обозначения налога, взимаемого с налогооблагаемых товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи.

  Налогом облагаются ввозимые в Грузию не освобожденные от налогообложения предметы

  Налогом на использование облагается первый случай использования, потребления, распространения или хранения в Грузии не освобожденного от налогообложения материального личного имущества, приобретенного в розницу за пределами Грузии. (Обратите внимание, что имущество, ввезенное в Грузию в результате смены места жительства, как правило, освобождается от налога, если это имущество не ввозится в Грузию для использования в торговле, бизнесе или профессии. O.C.G.A. § 48-8-3(19). )

  Если имущество использовалось в течение шести месяцев и менее за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, то налог на использование взимается с

  . 0161 цена покупки имущества по государственной и местной ставке налога с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(1), 48-8-30(e), 48-8-82(a), 48-8-102(b)(1), 48-8-109.3( б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).

  Имущество, используемое более шести месяцев за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, облагается налогом по государственной и местной ставке налога с продаж в размере меньше покупной цены или справедливой рыночной стоимости имущества . О.К.Г.А. §§ 48-8-30(с)(2), 48-8-82(а), 48-8-102(б)(1), 48-8-109.3(б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).

  Как правило, применимой ставкой местного налога с продаж является ставка, установленная в округе, где покупатель получает товары. О.К.Г.А. § 48-8-77. Обязательства налогоплательщика по налогу на использование будут уменьшены на сумму аналогичных налогов, ранее уплаченных в другом штате. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(3), 48-8-30(e), 48-8-42(a).

  Пример: Подрядчик покупает бульдозер в другом штате и платит налог с продаж штата, но не местный налог с продаж. На следующей неделе подрядчик перевозит бульдозер в Джорджию и выполняет работу в округе Холл. Подрядчик теперь должен уплатить налог штата Джорджия на покупную цену бульдозера по ставке 4%. Его обязательства по налогу на использование в штате Джорджия будут уменьшены на сумму налога с продаж, ранее уплаченного в другом штате. Кроме того, он должен уплатить налог округа Холл с покупной цены бульдозера по ставке налога с продаж округа Холл.

  Налог, взимаемый с необлагаемых налогом товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи

  Если налогоплательщик приобретает налогооблагаемые товары или услуги в Грузии без уплаты налога, налогоплательщик должен начислить и перечислить налог. О.К.Г.А. § 48-8-30(г).

  Пример: Розничный продавец покупает беспошлинные лампочки на условиях перепродажи для продажи в своем магазине. Она достает лампочки из инвентаря, чтобы осветить магазин. Теперь она должна заплатить налог с продаж по цене, по которой она купила луковицы. Налог с продаж в этом случае обычно называют «налогом на использование», поскольку он не уплачивается в точке продажи, а начисляется в момент использования.

  Пример: Джо покупает велосипед в Интернете. Продавец не взимает налог с продаж. Велосипед доставлен Джо в Джорджию. Джо теперь должен «налог на использование» с продажной цены велосипеда.

• Какие элементы должны быть включены или исключены из продажной цены (налоговой базы) товара?

  О.К.Г.А. § 48-8-2(34) предусматривает:

  (A) Термин «цена продажи» применяется к показателю, облагаемому налогом с продаж, и означает общую сумму возмещения, включая денежные средства, кредит, имущество и услуги, для которых личное имущество или услуги продаются, сдаются в аренду или сдаются в аренду, оцениваются в деньгах, независимо от того, получены ли они в деньгах или иным образом, без каких-либо вычетов за следующее:

  и. стоимость проданного имущества продавцом;

  ii. стоимость использованных материалов, стоимость работ или услуг, проценты, убытки, все расходы на транспортировку до продавца, все налоги, взимаемые с продавца, и любые другие расходы продавца;

  III. сборы продавца за любые услуги, необходимые для завершения продажи;

  iv. плата за доставку;

  (B) Термин «цена продажи» не включает следующее:

  i. скидки, в том числе наличные, срочные или купоны, которые не возмещаются третьей стороной, которые разрешены продавцом и получены покупателем при продаже;

  ii. проценты, финансирование и текущие расходы по кредиту, предоставленному при продаже личного имущества или услуг, если сумма отдельно указана в счете-фактуре, купчей или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  III. любые налоги, взимаемые по закону непосредственно с потребителя, которые отдельно указаны в счете-фактуре, товарной накладной или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  iv. расходы на установку, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете-фактуре или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  против единовременных расходов на телекоммуникации, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете или аналогичном документе; и

  vi. кредит для любого trade-in.

• Каким налогом облагается плата за татуировку?

  Плата за татуировку не облагается налогом, поскольку сделка не является ни продажей материального личного имущества, ни продажей налогооблагаемой услуги. Татуировщик будет платить налог на все инструменты и материалы, использованные для создания татуировки.

• Каким налогом облагается плата за пирсинг?

  Пирсинг не облагается налогом. Однако, если плата за пирсинг является обязательной платой, связанной с налогооблагаемой продажей, такой как продажа серег, то плата за пирсинг облагается налогом.

• Как облагаются налогом платежи за пользование солярием?

  Плата владельца салона клиенту за пользование солярием налогом не облагается. Владелец салона несет ответственность за уплату налога при покупке или аренде кровати. Продажа продуктов для загара, аксессуаров и другой материальной личной собственности облагается налогом.

• Облагаются ли сборы за парковочные места налогом?

  В большинстве случаев плата за парковку не облагается налогом.

• Облагаются ли сборы за складские помещения налогом?

  Как правило, плата за использование складского помещения не облагается налогом.

• При розничной продаже сменных шин взимается сбор в размере 1 доллара США за утилизацию каждой шины. Облагается ли сбор налогом?

  Поскольку плата за утилизацию одной шины в размере 1 доллара США не взимается с продавца, эта плата не облагается налогом с продаж, когда она указана в счете-фактуре покупателя. О.К.Г.А. §§ 12-8-40.1(h)(1), 48-8-2(34)(B)(iii). Если комиссия не указана в счете-фактуре, часть общей суммы платежа покупателю, равная комиссии, не подлежит налогообложению, если продавец ведет записи, подтверждающие, что продавец получил и перечислил комиссию. О.К.Г.А. § 48-8-2(31)(Г).

• Облагаются ли налогом расходы на доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку?

  Расходы на доставку, транспортировку, фрахт или отгрузку и обработку являются частью продажной цены и облагаются налогом с продаж таким же образом, как и основная продажа. Таким образом, если налогооблагаемый предмет продается, и продавец взимает отдельную плату за доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку, отдельная плата облагается налогом. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34). Расходы на доставку, не связанные с реализацией налогооблагаемого имущества, налогом не облагаются.

• Облагается ли налогом с продаж налог на сданное в аренду личное имущество?

  Вопрос о том, следует ли включать налог в цену продажи (и, следовательно, облагать налогом с продаж), зависит от того, ложится ли юридическая ответственность за налог на продавца или покупателя. Если юридическое применение налога ложится на продавца, налог включается в цену продажи, как и любая другая часть цены, предназначенная для возмещения расходов продавца. О.К.Г.А. § 48-8-2(34).

  Таким образом, если налог на личное имущество, сдаваемое в аренду, взимается с продавца/арендодателя, и продавец/арендодатель требует от покупателя/арендатора уплаты этой суммы, такая сумма должна быть включена в цену продажи и облагается налог с продаж и использования.

• Облагаются ли налогом постатейные расходы на ремонт или установку?

  Постатейные расходы на ремонт или монтаж не облагаются налогом с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34)(B)(iv), 48-8-3(23).

• Облагаются ли обязательные чаевые налогом с продаж?

  Обязательные чаевые, связанные с налогооблагаемой продажей, облагаются налогом с продаж. Добровольные чаевые не облагаются налогом. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(A), Ga. Comp. Р. и Рег. р. 560-12-2-.115.

• Облагаются ли сборы за пополнение запасов налогом с продаж?

  Иногда, когда покупатель возвращает товар, продавец требует, чтобы покупатель заплатил комиссию за пополнение запасов, в результате чего покупателю возвращается только часть первоначальной цены продажи. Поскольку налог с продаж может быть возмещен только в той мере, в какой была возмещена первоначальная цена продажи, при взимании платы за пополнение запасов налог может быть возмещен только на сумму продажной цены, возмещенной покупателю. Таким образом, суммы, обозначенные как «сборы за пополнение запасов», облагаются налогом с продаж, поскольку такие суммы представляют собой скидки на возмещение.

• Облагаются ли газеты налогом?

  Розничная продажа газет, журналов, периодических изданий и т. д. облагается налогом с продаж и использования в Грузии. О.К.Г.А. § 48-8-30(б). Публикации, продаваемые по подписке, облагаются налогом с продаж в зависимости от цены подписки. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-2-.77. Газеты часто продаются за одну сумму, в которую включен налог с продаж (т. е. указанная цена газеты включает налогооблагаемую цену продажи газеты и налог с продаж).

• Облагаются ли продажи самолетов и судов налогом с продаж, когда покупатель принимает поставку в этом штате?

  Продажа самолетов и судов облагается налогом так же, как и продажа любой другой материальной личной собственности. Налог уплачивается по ставке юрисдикции, в которой покупатель принимает поставку. О.К.Г.А. §§ 48-8-30, 48-8-77.

• Есть ли в Грузии исключение для самолетов или плавсредств, приобретенных в этом штате, когда воздушное или водное судно будет немедленно вывезено из этого штата?

  Продажа самолетов и плавсредств в Грузии облагается налогом, даже если проданные самолеты или плавсредства будут немедленно вывезены из этого штата. Тем не менее, существует специальное исключение для самолетов, плавсредств, автомобилей и другого транспортного оборудования, изготовленного или собранного в этом состоянии, когда 1. продается производителем или сборщиком для использования исключительно за пределами этого штата и 2. Право собственности передается изготовителю или сборщику покупателем в этом штате с единственной целью вывоза имущества из этого штата своим ходом, когда оборудование не поддается более разумным вывозу другими средствами. О.К.Г.А. § 48-8-3.

• Может ли продажа воздушного или водного судна быть исключена из налогообложения, если сделка соответствует требованиям случайной продажи?

  Да. Продажа самолетов или судов не облагается налогом с продаж, если сделка купли-продажи соответствует требованиям случайной продажи. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-1-.07.

• Облагаются ли транспортные средства налогом с продаж и использования?

  Если транспортное средство облагается адвалорным налогом на титул (TAVT), налог с продаж и использования не взимается. При подаче заявления на получение права собственности в Грузии и номерного знака для транспортного средства, которое не подпадало под действие TAVT и было приобретено у дилера за пределами штата или страны, либо у предприятия за пределами штата, либо у предприятия в Грузии, налог с продаж в Грузии должен быть уплачен в время регистрации или представленное доказательство того, что налог с продаж уже уплачен. Если дилер-продавец использовал неверную ставку налога с продаж для расчета суммы налога с продаж в Грузии, то любой дополнительный налог с продаж должен быть уплачен во время регистрации или предоставления подтверждения оплаты.

  Право собственности в штате Джорджия и номерной знак не будут выданы до тех пор, пока не будет уплачен налог с продаж в штате Джорджия. Сумма подлежащего уплате налога с продаж основана на покупной цене транспортного средства или справедливой рыночной стоимости транспортного средства, если счет-фактура не представлен. См. ставку налога с продаж в вашем округе. Опубликованные ставки налога с продаж для округов включают ставку налога с продаж штата Джорджия.

  Посетите веб-страницу Когда и где зарегистрировать свой автомобиль, чтобы получить дополнительную информацию о процессе регистрации автомобиля. Для получения дополнительной информации о налоге с продаж обратитесь в региональное отделение Департамента доходов, обслуживающее ваш округ.

Часто задаваемые вопросы — Налог на моторное топливо

Повышение налога на моторное топливо в 2021 году — Претензии потребителей по возмещению расходов на моторное топливо (использование на автомагистралях)
Лицензирование и залог
Налоговая информация

Повышение налога на моторное топливо в 2021 году — требования о возмещении ущерба потребителям моторного топлива (использование на автомагистралях)

Как запросить возврат нового повышения налога на моторное топливо?

Чтобы запросить возмещение увеличения налога на моторное топливо для топлива, используемого для нужд автомагистралей, вам необходимо заполнить форму 4923-H. Моторное топливо считается использованным для автомобильных дорог, если оно используется для движения автомобиля по автомагистралям. Департамент разработал систему, в которой клиент может подать заявление в электронном виде и получить утвержденный возврат средств в электронном виде. Если вы являетесь физическим лицом, нажмите Физические лица , а затем выберите Файл Возврат денег за моторное топливо для потребителей Highway Используйте Претензию . Если вы подаете заявку для своего бизнеса, нажмите Бизнес , затем выберите Подать декларацию как гость , затем прокрутите страницу вниз до Заявление о возмещении расходов на автомобильное топливо . Департамент рекомендует вам подавать документы в электронном виде, чтобы обеспечить более эффективную обработку вашего заявления.

Заявления о возмещении налога на моторное топливо, уплаченного за топливо, используемое для недорожных целей, будут по-прежнему подаваться по форме 4923. Моторное топливо считается использованным для недорожных целей, если оно не используется для приведения в движение автомобиля на шоссе. Дополнительную информацию см. в разделе часто задаваемых вопросов о возмещении расходов на моторное топливо (для неавтомобильных дорог).

Нужно ли мне присылать оригиналы квитанций за топливо, чтобы требовать возмещения увеличенной налоговой ставки?

Нет. Однако вы должны предоставить информацию из каждой квитанции на рабочем листе, включенном в форму 4923-H. Вы можете отправить несколько рабочих листов, чтобы сообщить обо всех покупках, по которым вы подаете заявку на возмещение.

Разрешит ли Департамент налогоплательщикам сохранять распечатки топливных счетов (например, вознаграждения Кейси, вознаграждения за перерыв, WEX и т. д.) вместо оригиналов квитанций, полученных на заправочной станции?

Да, Департамент принимает распечатки счетов вместо оригиналов квитанций. Распечатки счета должны содержать информацию, требуемую Разделом 142.822, RSMo. Эта информация включает: (1) идентификационный номер автомобиля, в который было доставлено моторное топливо; (2) Дата продажи; (3) Имя и адрес покупателя; (4) Имя и адрес продавца; (5) Количество купленных галлонов; и (6) Количество галлонов, купленных и уплаченных налогом на топливо штата Миссури, как отдельная статья.

Как долго необходимо хранить оригиналы квитанций/счетов для подачи заявления о возмещении налога на топливо?

Заявитель обязан сохранять оригиналы квитанций/счетов в течение трех лет для рассмотрения претензии Департаментом.

При подаче Заявления о возмещении стоимости моторного топлива для использования вне автомобильных дорог, форма 4923, должен ли я заполнять Заявление об уплате налога на топливо штата Миссури для использования вне автомобильных дорог, форма 4923S или я могу отправить свои оригинальные счета?

Департамент примет либо заполненный отчет об уплате налога штата Миссури за использование вне автомагистралей, форму 4923S, либо оригиналы счетов, прилагаемых к заявлению о возмещении стоимости моторного топлива при использовании вне автомагистралей. Кроме того, вместо формы 4923S вы можете отправить свою собственную электронную таблицу с подробным описанием запрашиваемой информации в форме 4923S. Если вы решите подать форму 4923S или электронную таблицу, вы должны сохранить оригиналы счетов-фактур, товарных накладных, коносаментов или других соответствующих записей для обоснования вашего требования в течение трех лет в соответствии с Разделом 142.824 RSMo.

Могу ли я подать заявление на возврат увеличенной ставки налога на моторное топливо по налогу, уплаченному за моторное топливо, используемое для использования на автомобильных дорогах? Если да, то когда я могу подать заявку?

Да. Законопроект Сената 262 позволяет покупателям моторного топлива для использования на автомагистралях требовать возмещения ежегодно уплачиваемого увеличения налога на моторное топливо штата Миссури. Заявления о возмещении должны быть поданы 1 июля или позже, но не позднее 30 сентября, следующего за финансовым годом, в котором был уплачен налог. Например, повышенный налог на моторное топливо, уплаченный с 1 октября 2021 г. или позднее по 30 июня 2022 г., должен быть подан 1 июля 2022 г. или позднее, но не позднее 30 сентября 2022 г.

Существуют ли какие-либо ограничения в отношении того, кто может требовать возмещения повышенной ставки налога на моторное топливо в отношении налога, уплаченного за моторное топливо, используемое для использования на автомобильных дорогах?

Да. Возмещение повышенного налога на моторное топливо ограничено налогом, уплаченным за моторное топливо, используемое в автомобилях, как определено в Разделе 301.010, RSMo, с полной массой 26 000 фунтов или меньше. Дополнительную информацию см. в инструкциях формы 4923-H .

В формах заявления Департамента о возмещении налога на моторное топливо требуется, чтобы сумма уплаченного налога на моторное топливо штата Миссури была указана в качестве отдельного пункта. Однако в квитанциях с заправочных станций этой информации нет.

Департаменту известно, что в большинстве квитанций за топливо не отражается налог на моторное топливо штата Миссури, уплачиваемый за галлон в качестве отдельной статьи. Однако налог включен в цену за галлон. Чтобы рассчитать сумму уплаченного налога на моторное топливо, вам необходимо определить применимую ставку налога на моторное топливо на дату покупки и умножить эту сумму на количество купленных галлонов. См. таблицу ниже для налоговых ставок:

Моторное топливо Налоговые ставки	До 30 сентября 2021 г.	1 октября 2021 г. — 30 июня 2022 г.	1 июля 2022 г. — 30 июня 2023 г.	1 июля 2023 г. — 30 июня 2024 г.	1 июля 2024 г. — 31 декабря 2024 г.	1 января 2025 г. — 30 июня 2025 г.	1 июля 2025 г.
Моторное топливо		0,195 $	0,220 $	0,245 $	0,270 $	0,270 $	0,295 $
КПГ/пропан/СПГ
Авиационный бензин

• Пример 1: 25 октября 2021 года налогоплательщик приобрел 15,365 галлона бензина для использования вне дорог. Ставка налога на моторное топливо в этот период составляет 0,195 доллара за галлон. Налогоплательщик умножит 15,265 на 0,19 доллара.5 (15,265 х 0,195 доллара США). Налогоплательщик уплатил 2,98 доллара США в виде налога на моторное топливо и может запросить возврат этой суммы, используя форму 4923.
• Пример 2. Налогоплательщик приобрел 21,325 галлона бензина 25 октября 2021 г. для использования в своем транспортном средстве на шоссе, и это использование соответствует требованиям для запроса возврата уплаченного дополнительного налога. Ставка налога на моторное топливо в этот период составляет 0,195 доллара за галлон, но только 0,025 доллара из этой суммы является повышенной ставкой, по которой может быть запрошено возмещение. Налогоплательщик умножит 21,325 на 0,025 доллара (21,325 х 0,025 доллара). Налогоплательщик уплатил 0,53 доллара США в виде повышенного налога на моторное топливо и может запросить возврат этой суммы, используя форму 49.23-Х.

Что делать, если мои квитанции о предоплате топлива, требуемые для возмещения, не включают купленные галлоны?

В квитанциях о топливе, в которых не указаны приобретенные галлоны, требуется, чтобы заявитель о возмещении записал количество галлонов в квитанции, чтобы потребовать соответствующее количество галлонов для возмещения.

Повлияет ли повышение налога на моторное топливо на льготу правомочного покупателя?

Нет, скидки для правомочных покупателей остаются неизменными независимо от налоговой ставки. В разделе 142.824 RSMo частично говорится, что денежные переводы правомочным покупателем налога, причитающегося поставщику, уплачиваются из расчета девяносто семь процентов для бензиновых продуктов и девяносто восемь процентов для дизельных продуктов.

Например, ставка налога на моторное топливо составляет 0,195 доллара США за галлон бензина и чистого дизельного топлива. Уполномоченный покупатель будет облагаться налогом своим поставщиком по ставке 0,18915 доллара за галлон бензина и 0,19 доллара за галлон бензина.11 за галлон чистого дизельного топлива.

Могу ли я подать заявление на возврат налога на топливо за умершего человека?

Иск может быть подан пережившим супругом или наследником. Ксерокопия свидетельства о смерти (свидетельство о смерти или некролог) и ксерокопия завещания или доверенности должны быть получены вместе с требованием о возмещении.

Могу ли я подать заявление на возмещение налога на СПГ/СПГ/пропан в связи с повышением налогов каждый финансовый год?

Нет, законопроект Сената № 262 не увеличивает налоговые ставки на КПГ/СПГ/пропан.

Лицензирование и склеивание

Кому нужна лицензия в Миссури?

Существует несколько классификаций лицензий на моторное топливо: поставщик, разрешительный поставщик, дистрибьютор, перевозчик и оператор терминала. Щелкните здесь для получения дополнительной информации о лицензиате.

Если вы являетесь владельцем должности (или владельцем топлива) на каком-либо терминале в штате Миссури, занимаетесь терминальными массовыми перевозками, производите топливный спирт или спиртосодержащие вещества в состоянии Миссури, производить топливный спирт или спиртосодержащие вещества для ввоза в этот штат на терминал или приобретать при ввозе в терминал топливный спирт или спирт производные вещества, вы должны иметь лицензию поставщика. Лицензия поставщика позволяет владельцу лицензии заниматься всеми другими видами деятельности без необходимости получения отдельной лицензии. числа.

Если вы импортируете, экспортируете, смешиваете топливо, запрашиваете статус «правомочного покупателя» или эксплуатируете заправочную станцию ​​пропана или сжатого природного газа (СПГ), вы должны иметь лицензию дистрибьютора.

Если вы перевозите моторное топливо по найму, вы должны получить лицензию перевозчика.

Любое лицо, кроме лицензированного поставщика, управляющего терминалом в этом штате, должно иметь лицензию оператора терминала, и ему будет выдан отдельный номер лицензии для каждого терминала.

Если вы обнаружите, что вам необходима лицензия, вам нужно будет заполнить форму 795 на получение лицензии на моторное топливо штата Миссури.

Что такое «правомочный покупатель»?

«Правомочный покупатель» — это дистрибьютор, уполномоченный директором приобретать моторное топливо с отсрочкой уплаты налогов. Это позволяет дистрибьютору отложить уплату налога до двух рабочих дней до того, как поставщик должен будет перевести налог в Департамент доходов. Правомочный покупатель перечисляет налог поставщику на основе девяносто семи процентов для бензина, бензиновых смесей и запасов бензиновых смесей и девяноста восьми процентов для дизельного топлива, дизельных смесей и запасов дизельных смесей. Скидка и отсрочка доступны для дистрибьюторов со статусом правомочного покупателя, удаляющего топливо из запасов на терминале лицензированного поставщика. Продажи от одного дистрибьютора другому дистрибьютору не покрываются статут . Поэтому скидку и отсрочку передавать не требуется.

Например, правомочный покупатель (дистрибьютор) покупает моторное топливо с отсрочкой уплаты налога у поставщика в августе месяце. Поставщик должен перечислить налог на августовские отгрузки 2 октября. Правомочный покупатель (дистрибьютор) перечисляет налог электронным переводом средств поставщику в последний день сентября.

Сколько времени занимает обработка моей заявки?

Обычная обработка занимает примерно от одной недели до 10 дней, если заявка заполнена должным образом и соблюдены необходимые требования к залогу. Чтобы упростить этот процесс, мы просим вас отправить нам по факсу формы лицензии и залога, прежде чем отправлять их по почте, чтобы мы могли проверить правильность заполнения всей информации. Номер факса 573-522-1720.

Должен ли я иметь залог, если у меня есть лицензия?

Да, залог должен быть размещен, пока ваша лицензия активна. Департамент принимает различные залоговые документы в виде поручительства (форма 331), аккредитив (форма 2879), денежная облигация (форма 332), депозитный сертификат (форма 4172) или облигация пула (форма 4752). Все лица, претендующие на более чем один вид деятельности, должны предоставить отдельный залог для каждого вида деятельности. Исключение сделано только для поставщиков.

Что такое облигация пула?

В качестве дистрибьютора вы можете принять решение стать участником пула облигаций вместо размещения поручительства, аккредитива, денежного залога или депозитного сертификата. Чтобы стать участником пула облигаций, вы должны иметь три года удовлетворительного соблюдения налогового законодательства, как это определено директором.

Ставка пула облигаций для моторного топлива составляет 0,0024 доллара США за галлон до 30 сентября 2021 года, ставка увеличивается до 0,0028 доллара США за галлон с 1 октября 2021 года, 0,0031 доллара США за галлон с 1 июля 2022 года, доллар США 0,0035 за галлон на 1 июля 2023 г., 0,0038 долл. США за галлон на 1 июля 2024 г. и 0,0042 долл. США на 1 июля 2025 г.

Облигационная ставка пула для авиационного бензина составляет 0,0013 доллара за галлон.

Облигационная ставка пула для СПГ, СПГ или пропана составляет 0,0016 доллара США за галлон до 31 декабря 2024 года и 0,00024 доллара США за галлон по состоянию на 1 января 2025 года.

Взносы будут перечисляться участвующими дистрибьюторами через поставщиков в соответствии с те же процедуры перечисления налогов на моторное топливо. Залог пула рассчитывается и выплачивается за все обработанные галлоны, включая галлоны, закупленные для экспорта из Миссури.

Как рассчитать сумму залога?

Сумма залога основана на количестве галлонов, обрабатываемых каждый месяц, умноженном на ставку налога на моторное топливо и рассчитанном на трехмесячное обязательство. После получения лицензии проводится ежегодная проверка облигации, при которой сумма вашей облигации может измениться по сравнению с ее первоначальной стоимостью, если количество галлонов, с которыми работает ваша компания, увеличивается или уменьшается. Сумма вашего залога будет рассчитана для всех обработанных галлонов, включая галлоны, приобретенные для экспорта из Миссури.

Должен ли я уведомлять Департамент доходов, если у моего бизнеса изменилось название, адрес, контактная информация, владелец или если бизнес прекращает свою деятельность в Миссури?

Да, вы должны уведомить Департамент доходов, если у вашего бизнеса изменится название, адрес, контактная информация, владелец или когда вы прекратите свою деятельность в Миссури. Вы можете уведомить Департамент, отправив письмо, подписанное владельцем или должностным лицом, или заполнив запрос на изменение регистрации налога на топливо, форма 279.6. Если название компании или собственник изменились и вы получили новый федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN), вы должны подать новое заявление. Когда вы прекращаете деятельность, вы должны обязательно отправить запрос на аннулирование вашей лицензии и подать отчет за последний месяц деятельности, даже если вы были в бизнесе всего несколько дней в течение этого периода. Позвоните по телефону 573-751-2611, если у вас есть какие-либо вопросы о вашей лицензии на моторное топливо.

Я оператор цистерн, работающий за пределами штата. Должен ли я иметь лицензию?

Да, вы должны иметь лицензию дистрибьютора. Кроме того, вам потребуется ежегодно получать разрешение на использование цистерн для каждого транспортного средства, используемого в вашей эксплуатации цистерн. О любых поставках моторного топлива в Миссури или поставках моторного топлива в другой штат с использованием ваших вагонов-цистерн сообщается в вашем ежемесячном отчете дистрибьютора. Вы должны перечислить любой налог на топливо, причитающийся с поставок в Миссури из другого штата, вместе с вашим отчетом. Кредит или возмещение будут предоставляться при любых поставках из Миссури в другой штат, в котором налог на топливо в Миссури уже был уплачен.

Нужно ли мне регистрироваться у государственного секретаря штата Миссури, чтобы получить лицензию на моторное топливо?

Чтобы получить лицензию на использование моторного топлива в штате Миссури, вам необходимо определить, соответствует ли ваша компания требованиям государственного секретаря штата Миссури для регистрации. Вы можете перейти сюда для ознакомления с законом о том, требуется ли регистрация вашей компании.

Если вы обнаружите, что вам необходимо зарегистрироваться у Государственного секретаря штата Миссури, контактный номер для новой регистрации: 573-751-3827, и регистрация должна быть завершена до выдачи лицензии на моторное топливо. Если ваша компания не соответствует требованиям для регистрации у Государственного секретаря штата Миссури, вы должны отправить письмо с заполненным заявлением на получение лицензии на моторное топливо с указанием причины освобождения.

Налоговая информация

Какова ставка налога в штате Миссури на моторное топливо?

Ставка налога на топливо в Миссури составляет 17 центов за галлон до 30 сентября 2021 года для всего моторного топлива, включая бензин, дизельное топливо, керосин, бензин, этанол, смешанный с бензином, биодизель (B100), смешанный с чистым дизельным топливом, и т. д. Налог не не применяется к топливу, окрашенному в соответствии с рекомендациями IRS, например к окрашенному дизельному топливу или окрашенному керосину.

Ставка налога увеличивается до 19,5 центов за галлон с 1 октября 2021 года; 22 цента за галлон на 1 июля 2022 г .; 24,5 цента за галлон на 1 июля 2023 г .; 27 центов за галлон на 1 июля 2024 г . ; и 29,5 цента за галлон на 1 июля 2025 года.

Миссури также взимает два сбора со всех продаж топлива. Взимаемые сборы представляют собой сбор за сельскохозяйственную инспекцию в размере 3,5 цента за 50 галлонов (0,0007 доллара США за галлон) и сбор за транспортную погрузку в размере 28 долларов США за 8000 галлонов (0,0035 доллара США за галлон).

Кто собирает и платит налог на топливо в штате Миссури?

Точка налогообложения в штате Миссури находится на уровне поставщика. Миссури ежемесячно получает основную часть налога на топливо от лицензированных поставщиков. Поставщики отчитываются и платят налог за количество галлонов топлива, вывозимого с терминалов в Миссури. Поставщики за пределами штата также могут собирать и платить налог Миссури на топливо, вывозимое с терминала за пределами штата с пунктом назначения в Миссури. Налог перекладывается на конечного потребителя, который покупает топливо на розничном уровне. Дистрибьюторы, которые импортируют моторное топливо, в котором лицензированный поставщик/разрешительный поставщик не произвел предварительный сбор налога на топливо, несут ответственность за перечисление налога на топливо государству.

Как распределяются сборы налога на топливо?

Процент сбора налога на топливо распределяется между городами в зависимости от численности населения и округами в зависимости от пробега дорог и оценки земли. Остальное переведено в штат Миссури. Департамент транспорта. Распределение налога на моторное топливо основано на Статье IV, Разделе 30 (a) (b) и (c) Закона о Конституция штата Миссури.

Взимается ли налог с продаж на моторное топливо?

Пожалуйста, ознакомьтесь с Налоговыми требованиями в отношении прозрачного и окрашенного моторного топлива. Для получения дополнительной информации вы можете связаться с нашим налоговым отделом по телефону 573-751-2836.

Есть ли льготы по налогу на моторное топливо на момент покупки?

Да, ниже перечислены исключения из налога на топливо штата Миссури:

• Все продажи федеральным государственным учреждениям
• Окрашенное дизельное топливо и окрашенный керосин
• Оптовые продажи сто галлонов или более бензина, осуществляемые фермерам и доставляемые конечным продавцом на ферму только для сельскохозяйственных целей (Конечный продавец на возврат)
• Продажа топлива для судов в порты

Чтобы просмотреть все исключения, предусмотренные законом, нажмите здесь.

Являются ли агентства, финансируемые из федерального бюджета, в налоговых целях такими же, как и агентства федерального правительства?

Нет, только федеральные правительственные учреждения освобождены.

Облагается ли керосин K-1 налогом на топливо в штате Миссури?

Да, если только керосин К-1 не окрашен в соответствии с правилами IRS или не куплен у конечного поставщика с забаррикадированной заправочной колонки. Забаррикадированный насос предотвращает выливание керосина в топливный бак транспортного средства. Конечный продавец может продавать керосин К-1 в количестве 21 галлон или менее из незабаррикадированных насосов без взимания налога на моторное топливо. Конечный поставщик подаст заявку на возмещение.

Облагается ли налогом сжатый природный газ, сжиженный природный газ и пропан?

Да, с 1 января 2016 г. компримированный природный газ и сжиженный природный газ были добавлены в список альтернативных видов топлива, которые облагаются налогом и больше не требуют наличия знаков альтернативного топлива. С 28 августа 2017 года пропан был добавлен в качестве облагаемого налогом альтернативного топлива. Ставка налога на сжатый природный газ и пропан рассчитывается в эквиваленте галлона бензина, а ставка налога на сжиженный природный газ рассчитывается в эквиваленте галлона дизельного топлива. До 31 декабря 2019 г., ставка налога составляет 0,05 доллара США. С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2024 г. ставка налога составляет 0,11 доллара США. С 1 января 2025 года ставка налога составляет 0,17 доллара США. Эти альтернативные виды топлива не облагаются сбором за сельскохозяйственную инспекцию или сбором за транспортную погрузку.

Возврат средств за моторное топливо (использование вне дорог)

Как подать заявление на возмещение налога на моторное топливо штата Миссури, уплаченного за моторное топливо, используемое не для дорожных целей?

Вы можете подать заявление на возмещение налога на топливо при покупке чистого топлива, используемого для неавтомобильных целей, заполнив заявление о возмещении стоимости моторного топлива, форма 4923, вместе с соответствующим заявлением об уплате налога на топливо штата Миссури для использования вне дорог, форма 4923S. Если вы впервые подаете заявку на возврат моторного топлива, вам также необходимо заполнить форму заявления на возврат моторного топлива 4924.

5631. Вы должны подать заявку на возмещение в течение одного (1) года с даты покупки или 15 апреля года, следующего за годом покупки, в зависимости от того, что наступит позже. Оригиналы счетов-фактур или другой документации, разрешенной директором, должны храниться в течение трех лет после подачи всех требований о возмещении.

Нужно ли мне присылать оригиналы квитанций за топливо, чтобы требовать возмещения увеличенной налоговой ставки?

Нет. Однако вы должны предоставить информацию из каждой квитанции на рабочем листе, включенном в форму 4923-H. Вы можете отправить несколько рабочих листов, чтобы сообщить обо всех покупках, по которым вы подаете заявку на возмещение.

Могу ли я подать заявление на возврат налога на топливо за умершего человека?

Претензия может быть подана пережившим супругом или наследником после того, как будет заполнено и подписано заявление на возмещение стоимости моторного топлива, форма 4924. Кроме того, необходимо получить ксерокопию свидетельства о смерти (свидетельство о смерти или некролог) и ксерокопию завещания или доверенности.

Сколько времени займет рассмотрение моей заявки на возврат налога на топливо?

У Департамента доходов есть 45 дней с даты почтового штемпеля претензии или даты получения всей информации для обработки вашего возмещения.

Как рассчитать среднюю цену за галлон?

Чтобы рассчитать среднюю цену за галлон, добавьте цену за галлон для каждой применимой транзакции из каждой квитанции. Затем разделите общую сумму в долларах на количество применимых транзакций в каждой квитанции. Получив среднюю цену за галлон, вычтите федеральные налоги и налоги штата, чтобы получить базовую цену за галлон.

Почему мой возврат налога на топливо меньше, чем я запросил?

Существует несколько причин, по которым возмещение может быть меньше первоначально заявленной суммы.

Наиболее распространенные причины:

• Налог с продаж был вычтен из претензии в зависимости от типа использования топлива.
• Дистрибьютор, имеющий лицензию штата Миссури, получил или передал право на скидку покупателю (применимо только к предприятиям).
• Была использована неверная налоговая ставка.

Разрешит ли Департамент налогоплательщикам сохранять распечатки топливных счетов (например, вознаграждения Кейси, вознаграждения за перерыв, WEX и т. д.) вместо оригиналов квитанций, полученных на заправочной станции?

Да, Департамент принимает распечатки счетов вместо оригиналов квитанций. Распечатки счета должны содержать информацию, требуемую Разделом 142.822, RSMo. Эта информация включает: (1) идентификационный номер автомобиля, в который было доставлено моторное топливо; (2) Дата продажи; (3) Имя и адрес покупателя; (4) Имя и адрес продавца; (5) Количество купленных галлонов; и (6) Количество галлонов, купленных и уплаченных налогом на топливо штата Миссури, как отдельная статья.

Как долго необходимо хранить оригиналы квитанций/счетов для подачи заявления о возмещении налога на топливо?

Заявитель обязан сохранять оригиналы квитанций/счетов в течение трех лет для рассмотрения претензии Департаментом.

При подаче Заявления о возмещении стоимости моторного топлива для использования вне автомобильных дорог, форма 4923, должен ли я заполнять Заявление об уплате налога на топливо штата Миссури для использования вне автомобильных дорог, форма 4923S или я могу отправить свои оригинальные счета?

Департамент примет либо заполненный отчет об уплате налога штата Миссури за использование топлива вне автомобильных дорог, форму 4923S, либо оригиналы счетов-фактур, прилагаемых к заявлению о возмещении расходов на моторное топливо вне автомобильных дорог, либо вашу собственную электронную таблицу с подробным описанием информации, запрашиваемой в форме 4923S. Если вы решите подать форму 4923S или электронную таблицу, вы должны сохранить оригиналы счетов-фактур, товарных накладных, коносаментов или других соответствующих записей для подтверждения вашего требования в течение трех лет в соответствии с Разделом 142. 824 RSMo.

Почему мое заявление о возврате налога на топливо было возвращено мне?

Заявление о возмещении налога на топливо было возвращено, чтобы вы могли просмотреть всю заявку и внести необходимые исправления, как указано в прилагаемом письме. Если у вас есть конкретные вопросы относительно того, почему ваше заявление было возвращено, свяжитесь с Департаментом по электронной почте [email protected] или по телефону 573-751-7671.

Как часто я могу подавать заявление на возврат налога на топливо?

У Департамента нет ограничений на количество раз, когда вы можете подавать заявки на возврат средств, не связанных с дорогой. Однако претензия должна быть подана в сроки, указанные в Разделе 142.824 RSMo.

Почему я не могу подать заявление на возврат налога на топливо от имени другого лица?

Счета-фактуры должны совпадать с именем в форме претензии, в противном случае возмещение не может быть выдано. Это необходимо для того, чтобы возмещение поступило правильному лицу и чтобы избежать дублирования требований по одному и тому же счету. Если вы состоите в браке, вы можете указать оба имени в форме, и Департамент соответствующим образом возместит вам расходы.

Отчетность лицензиата моторного топлива

Могу ли я вычесть безнадежный долг из моей налоговой декларации по топливу?

Да, лицензированные поставщики и разрешительные поставщики могут вычесть в своем ежемесячном отчете налог на топливо, не полученный от их продаж лицензированному дистрибьютору со «статусом правомочного покупателя». Сначала вам необходимо подать Уведомление поставщика о невыплаченном налоге (форма 4760) в течение 10 рабочих дней после дата, на которую поставщик имел право взимать налог с правомочного покупателя. Кредит должен быть заявлен путем заполнения аффидевита для Потеря безнадежной задолженности (Форма 8А) и возврат ее с первым доходом после истечения десятидневного периода.

Что такое «номер переадресации»?

Моторное топливо должно быть доставлено в страну назначения, указанную в товаросопроводительных документах терминала. Если моторное топливо перенаправляется в состояние, отличное от того, которое указано в погрузочных документах, необходимо получить номер отклонения и указать его в погрузочных документах вместе с новым государством назначения. Чтобы зарегистрировать перенаправление топлива, перейдите на сайт www.fueltrac.us (покинув веб-пространство dor.mo.gov), нажмите «зарегистрироваться», введите запрашиваемую информацию о компании и выполните простые шаги. Вам нужно будет ввести данные вашей компании только один раз.

Что такое «Импортный проверочный номер»?

Любой импортирующий моторное топливо в штат Миссури, который не заключил соглашение о предварительном сборе со своим поставщиком или разрешительным поставщиком, должен получить номер подтверждения импорта. Этот номер должен быть получен не менее чем за 24 часа до ввоза моторного топлива в Миссури, с которого не был уплачен налог на моторное топливо этого штата. Номер подтверждения импорта должен быть указан на каждой копии отгрузочных документов, выданных терминалом.

«Номер подтверждения импорта» можно получить, позвонив в Департамент доходов штата Миссури, отдел акцизных сборов по телефону 573-751-2611. Кроме того, все налоги и сборы на топливо штата Миссури должны быть уплачены в течение 3 дней с момента ввоза моторного топлива, не подпадающего под освобождение, по трехдневному ваучеру на оплату импорта (форма 4707). Импортный контрольный номер не требуется для операций с вагонами-цистернами, и налог на топливо не должен быть уплачен в течение 3 дней при условии, что они зарегистрированы в качестве оператора вагонов-цистерн.

Должен ли я заполнять формы, выдаваемые Департаментом доходов штата Миссури, или допустимы формы, сгенерированные компьютером?

Компьютерная налоговая декларация может использоваться вместо стандартной налоговой декларации, выдаваемой департаментом, если декларация включает всю необходимую информацию и представлена ​​в формате, который может быть обработан нашим агентством. Департамент должен утвердить все налоговые декларации, сгенерированные компьютером, до подачи. Для получения дополнительной помощи, пожалуйста, свяжитесь с нашим офисом по телефону 573-751-2611.

Как исправить отчет по налогу на моторное топливо, который я подал ранее?

Есть два способа исправить ошибочную отчетность по налогу на моторное топливо – дополнительная декларация или уточненная декларация. Дополнительный возврат является наиболее часто используемым. Этот возврат добавляет или отнимает любые дополнительные галлоны от исходного возврата. При подаче дополнительной декларации просьба указывать только те галлоны, на которые вы меняете. Исправленная декларация подается только в том случае, если вся первоначально представленная информация неверна. Этот тип возврата заменит всю информацию, которая была первоначально сообщена.

Принимает ли государство копии деклараций по факсу?

Да, в настоящее время принимаются возвраты по факсу. Наш номер факса: 573-522-1720. Однако, если вы подаете большую декларацию, мы просим вас отправить ее по почте.

Если у вас остались вопросы, ознакомьтесь с другими часто задаваемыми вопросами о налоге на прибыль.

Не можете найти ответ на свой вопрос (вопросы)?

• Возврат стоимости моторного топлива: [email protected]
• Все остальные вопросы: [email protected]
• Свяжитесь с нами!

Мы с нетерпением ждем вашего ответа!

Налог на имущество транспортных средств — Департамент доходов

​​​​​​​

Возврат средств за автомобили ожидается в ближайшее время

В соответствии с Указом губернатора 2022-096 и принятием HB 6, Департамент доходов, Управление технологий Содружества, Управление государственного казначейства, окружные клерки и администраторы по оценке имущества совместно разработали процесс возмещения части платежей по налогу на имущество автотранспортных средств, сделанных в январе, феврале и части марта. Эти возмещения будут отражать разницу в сумме налога, уплаченного на основе оценочной стоимости транспортного средства в 2022 году, и суммы, которая подлежала бы уплате на основе оценочной стоимости транспортного средства в 2021 году.

Стоимость всех автомобилей была обновлена ​​в марте, чтобы отразить это снижение до их стоимости 2021 года, после чего были собраны правильные суммы налогов. Все уведомления об уплате транспортного налога, начиная с апреля, отражают правильную сумму налога.

Чтобы упростить процесс возмещения, программные изменения в системе налогообложения транспортных средств позволят примерно 221 105 возмещений напрямую налогоплательщикам. Эти чеки планируется отправить по почте в течение двух недель, начиная примерно с середины-конца апреля.

Чек о возмещении будет отправлен Государственным казначейством по почте, и на внутренней стороне чека будет указан идентификационный номер автомобиля (VIN). Если у вас несколько автомобилей, вы получите несколько чеков.

В чеки, выдаваемые государством, включаются:

• Платежи за транспортные средства за 2022 год, стоимость которых за 2022 год увеличилась по сравнению с 2021 годом; и
  

• Владелец и адрес транспортного средства в 2021 и 2022 годах были одинаковыми.

Секретарю округа необходимо будет обработать следующие транзакции, оценочные корректировки которых будут внесены PVA. Списки этих транзакций будут предоставлены каждому секретарю округа и PVA для их автоматического выполнения.

• Выплаты за 2022 г., если налогоплательщик не проживал по одному и тому же адресу на 1 января 2021 г. и 1 января 2022 г. По-прежнему будет существовать ограниченный круг обстоятельств, которые потребуют от налогоплательщика получения возмещения через местного клерка округа и офис администратора по оценке имущества. В частности, если автомобиль был куплен в 2021 году, то налог на имущество в 2021 году с этого автомобиля не взимается. Таким образом, нет информации для сравнения значения 2022 года, и возмещение не может быть произведено в рамках централизованного процесса штата. По этой причине владельцы транспортных средств, уплатившие налоги за 2022 год, должны будут добиваться возмещения на местном уровне. Такая же ситуация сложится, если человек переедет в Кентукки в 2021 году, а его транспортное средство впервые облагается налогом в 2022 году9.0003

  Запросы о статусе возврата можно направлять по адресу [email protected] или по телефону 502-564-8180.

  ---

  ​
  

  Военный действующей службы

  Военнослужащий действительной военной службы, в чьем заявлении об отпуске и доходах (LES) указан Кентукки в качестве штата проживания или налогооблагаемого штата является резидентом Кентукки или нет.

  Военнослужащий действительной военной службы будет n ot должны платить налог на недвижимость в штате Кентукки, если он или она находится в штате Кентукки по военному приказу и его/ее LES не указывает Кентукки в качестве штата проживания или штата, облагаемого налогом.

  Узнайте об освобождении военных от подоходного налога штата Кентукки.

  Узнайте больше о федеральном Законе о гражданской помощи военнослужащим .

  Формы освобождения от уплаты налога на прицепы

  Определенные прицепы, используемые на маршрутах или в системах, которые частично находятся в Кентукки, а частично за его пределами, могут быть освобождены от адвалорного налога на имущество штата и местного уровня. Чтобы узнать больше, в том числе о том, какие трейлеры соответствуют требованиям и какую документацию необходимо подать с помощью форм, приведенных ниже, ознакомьтесь с руководством DOR здесь.
  

  Банкротство

  Вы все равно можете получить счет по налогу на имущество, даже если вы подали заявление о банкротстве. Налог на имущество автотранспортных средств не подлежит уплате в результате банкротства, если на момент подачи заявления о банкротстве налоговая задолженность составляет менее одного (1) года. Если вы подаете заявление о банкротстве и должны уплатить налоги Министерству доходов (DOR), вы должны указать DOR в качестве кредитора в своем заявлении о банкротстве.
  

  Развод

  ​Налоговая служба требует окончательного решения о разводе и/или подписанных судьей юридических документов, прежде чем лицо может быть снято с налоговой ответственности.   Решение о разводе должно быть подписано судьей до 1 января налогового года, за который редактируется налоговая запись.
  

  Снятие транспортного средства с вашего имени и прекращение налоговой ответственности

  ​Если у вас больше нет транспортное средство, которым вы владели раньше, чтобы избежать уплаты БУДУЩЕГО налогов на это транспортное средство, вы должны передать право собственности Графства клерка. В том случае, если вы делаете не имеете права собственности на транспортное средство, вам необходимо будет запросить дубликат права собственности из Транспортного кабинета, а затем передать этот дубликат титула в Графства клерка.
  

  Исторические номера

  Транспортные средства считаются «историческими», если им двадцать пять (25) лет или больше и они используются в основном для выставок на выставках, парадах, турах и других специальных целях, но не для общего транспорта. Исторические автомобили лицензированы и зарегистрированы Транспортным кабинетом Кентукки. (KRS 186.043(2)(3))

  Моторные лодки

  ​Налог на имущество и процедуры для моторных лодок и транспортных средств одинаковы. (KRS 132.488) Определение моторной лодки см. в KRS 235.010.
  

  Продажа или передача транспортного средства

  Если транспортное средство передается в любой год до уплаты налога на имущество на это транспортное средство, то в течение десяти (10) рабочих дней после даты передачи или после уведомления о передачи, уведомление о причитающемся налоге будет направлено лицу, владевшему транспортным средством на 1 января ^-го -го года.